2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的有關(guān)規(guī)定”。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的30%。

2、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,下列各項中正確的有( )。【多選題】

A.設(shè)備購置的時間一般以設(shè)備發(fā)票開具時間為準

B.實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備,不得再計提折舊,在稅前扣除

C.該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)

D.購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅,應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)審核批準

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”?？梢杂嬏嵴叟f并在稅前扣除,該優(yōu)惠政策不適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。(外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅法已廢除,相關(guān)知識僅作了解)

3、下列項目中,按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

C.對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)

D.因為國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“免征土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人,應(yīng)繳納土地增值稅。AB屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;CD屬于免征土地增值稅的情況。

4、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回的,已繳納的消費稅稅務(wù)機關(guān)不予退還,但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的征收”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,因質(zhì)量問題由購買者退回,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可退回已繳納的消費稅款。

5、下列各項中,按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.國有油田職工和家屬居住的簡易房屋用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。選項AD按照稅法規(guī)定免征土地使用稅;選項BC屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的情況,應(yīng)注意減免稅規(guī)定的級次。

6、下列各項中,有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進口應(yīng)稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的納稅地點”。進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅;委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,于應(yīng)稅消費品銷售后,回核算地或所在地繳納消費稅。

7、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅”。選項A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項B不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C、D暫免征收土地增值稅。

8、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票,注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退稅的計算”。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當(dāng)期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬元。

9、對個人而言,車船使用稅的納稅地點為( )?！締芜x題】

A.出生所在地

B.戶籍所在地

C.住所所在地

D.工作單位所在地

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船使用稅的納稅地點”。車船使用稅的納稅地點是納稅人所在地,對個人而言,是指住所所在地。

10、外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報批后,可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級稅務(wù)機關(guān)批準;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的,由國家稅務(wù)總局批準。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。