2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅。假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為（）?！締芜x題】

A.1920元

B.2280元

C.2320元

D.2400元

正確答案:C

答案解析:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳車船稅=4×480+480÷12×10=2320 （元）。因此，選項(xiàng)C符合題意

2、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

D.外購已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)BC，用于連續(xù)生產(chǎn)，沒有消費(fèi)稅已納稅額扣除的規(guī)定。因此，選項(xiàng)AD符合題意。

3、下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。【單選題】

A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資

D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

正確答案:C

答案解析:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但購進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，選項(xiàng)ABD不正確。因此，選項(xiàng)C符合題意。

4、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）?！締芜x題】

A.3.25萬元

B.3.5萬元 

C.4.55萬元

D.4.9萬元

正確答案:C

答案解析:納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅以及納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)査補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅都是城建稅的計(jì)稅依據(jù)，所以城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+15）×7%=4.55（萬元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

5、采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.進(jìn)口關(guān)稅

B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)

C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值

D.該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤和一般費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:按倒扣價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：（1）該貨物的同等級或同種類貨物，在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)，通常的利潤和一般費(fèi)用及通常支付的傭金；（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅和其他國內(nèi)稅。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

6、下列原則中，屬于稅務(wù)行政訴訟原則的有（）?！径噙x題】

A.起訴不停止執(zhí)行原則

B.不適用調(diào)解原則

C.納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則 

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則

正確答案:A、B、D

答案解析:稅務(wù)行政訴訟特有原則包括：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

7、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）?！締芜x題】

A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用（保修費(fèi)用除外）；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；（6）符合條件的為進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。選項(xiàng)ABC都是屬于不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的情形，因此，選項(xiàng)D符合題意。

8、個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.用于家庭的支出

B.非廣告性質(zhì)贊助支出

C.已繳納的增值稅稅款

D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)B，非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)C，繳納的增值稅，不得稅前扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

9、下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（）?！締芜x題】

A.關(guān)稅

B.房產(chǎn)稅

C.教育費(fèi)附加

D.海關(guān)代征增值稅

正確答案:B

答案解析:《征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費(fèi)，如教育費(fèi)附加，不適用《征管法》。因此，選項(xiàng)B符合題意。

10、我國運(yùn)輸企業(yè)甲與國外運(yùn)輸企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運(yùn)方企業(yè)丙的要求簽訂了1份國際貨運(yùn)合同，合同規(guī)定由甲負(fù)責(zé)起運(yùn)，乙負(fù)責(zé)境外運(yùn)輸，甲乙丙分別持有全程運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。下列關(guān)于計(jì)算繳納印花稅的表述中正確的有（）。 【多選題】

A.甲按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅

B.乙按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅

C.乙按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅

D.丙按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)BC，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的；選項(xiàng)D，托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，選項(xiàng)AD符合題意。