2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )?！径噙x題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定”。稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。所以選項ABC為正確答案。

2、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某,已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.孫某應(yīng)繳納契稅

B.王某應(yīng)繳納契稅

C.孫某應(yīng)繳納印花稅

D.王某應(yīng)繳納印花稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定”。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人,因此選項A不正確,選項BCD為正確答案。

3、下列各項中,屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )?！径噙x題】

A.購買使用行為

B.進(jìn)口使用行為

C.受贈使用行為

D.獲獎使用行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車輛購置稅的應(yīng)稅行為”。選項ABCD均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

4、甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )?！締芜x題】

A.12萬元

B.15萬元

C.32萬元

D.40萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅=3×80% ×5=12萬元因此該獨立礦山應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

5、下列各項咨詢形式中,屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有( )。【多選題】

A.口頭咨詢

B.書面咨詢

C.網(wǎng)絡(luò)咨詢

D.常年稅務(wù)顧問

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)咨詢的形式”。稅務(wù)咨詢的形式一般包括:口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問。所以選項ABCD均為正確答案。

6、下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。【單選題】

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“出口增值稅的退稅規(guī)定”。外貿(mào)企業(yè)出口繳納的增值稅適用先征后退的方式。選項A為正確答案。

7、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定”。國家稅務(wù)總局可以通過行政規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款,因此選項A不正確;省級以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格,因此選項C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的處罰,因此選項D不正確;因此,只有B選項是最佳選項。

8、下列各項中,符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋,在施工期間免征房產(chǎn)稅

D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,經(jīng)向稅務(wù)部門申報,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的優(yōu)惠規(guī)定”。選項ABCD均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

9、下列各項中,屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有( )?！径噙x題】

A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證

C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍”。稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍不包括增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)。所以選項ABD為正確答案。

10、某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元,當(dāng)年取得供熱總收入2 000萬元,其中直接向居民供熱的收入500萬元,房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。【單選題】

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅,應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (萬元)