2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí),其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元,其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1 000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣,拍賣收入1 200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進(jìn)行房屋交換,取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應(yīng)納契稅稅額=1 200×3%=36萬元。房屋交換中,由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計(jì)=36+15=51萬元。

2、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:應(yīng)當(dāng)是以使用月份起免繳土地使用稅5至10年。

3、下列各項(xiàng)中,屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.出口貨物的代理人

正確答案:A、C

答案解析:關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人,出口貨物的發(fā)貨人,進(jìn)出境物品的所有人。

4、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處以( )?！締芜x題】

A.1萬元以上5萬元以下罰款

B.1萬元以上6萬元以下罰款

C.1萬元以上8萬元以下罰款

D.1萬元以上10萬元以下罰款

正確答案:A

答案解析:根據(jù)征管法的規(guī)定,該行為情節(jié)嚴(yán)重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。

5、在稅收法律關(guān)系中,征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:在稅收法律關(guān)系中,征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方均有權(quán)利與義務(wù),而權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的。

6、提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分,不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分,可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

7、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是( )。【單選題】

A.第1年減半征收所得稅

B.第1年免征所得稅

C.第1年至第2年減半征收所得稅

D.第1年至第2年免征所得稅

正確答案:D

答案解析:企業(yè)所得稅法中對(duì)不同新企業(yè)的定期減免,規(guī)定了不同的減免期限,其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,定期減免時(shí)間為開業(yè)之日起1至2年免稅。

8、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。【多選題】

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率只適用于兩個(gè)稅目,即AC,但BD比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,因而也適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

9、納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人,不能提供擔(dān)保人的,可以視其情況,要求其提供保證金,并限期繳銷發(fā)票。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:對(duì)無固定經(jīng)營場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人,不能提供擔(dān)保人的,可以視其情況,要求其提供保證金,并限期繳銷發(fā)票。

10、資源稅僅對(duì)在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收,對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:資源稅對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅,對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅。