2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )。【單選題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

C.境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機構(gòu)的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,由被投資方就地依法彌補,不可用投資方所得彌補;企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個國家的盈虧,可相互彌補;企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補。

2、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

3、個人所有的房產(chǎn),除出租者外,一律免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn),均應(yīng)該照章納稅。

4、下列各項中,符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

5、某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5 000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正確答案:C

答案解析:收入總額=5 000萬元準予扣除項目金額=3 700+277.5=3 977.5(萬元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(萬元)

6、對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,現(xiàn)行稅法規(guī)定,凡收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅,超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

7、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金,應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有( )。【多選題】

A.無合同約定的,在一年之內(nèi)計入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時間內(nèi)計入

C.有合同約定的,合同逾期的時候計入,但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無合同約定的,無論是否返還及會計上如何核算,和收取的貨款一并計入

正確答案:A、C

答案解析:對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。

8、下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是( )?！締芜x題】

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正確答案:C

答案解析:增值稅的稅率只有13%和17%兩個,但只有13%可以作為購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率。

9、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載,三個月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個月所獲得稿酬應(yīng)繳納個人所得稅( )元。【單選題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

10、下列各項中,符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.乘人汽車,以“輛”為計稅依據(jù)

B.載貨汽車,以“凈噸位”為計稅依據(jù)

C.機動船,以“艘”為計稅依據(jù)

D.非機動船,以“載重噸位”為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:車船使用稅的計稅依據(jù),分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機動船以“凈噸位”為計稅依據(jù)。