2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、居民甲某共有三套房產(chǎn),2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換,并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅( )。【單選題】

A.0.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅的計算”。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè),免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換,支付補(bǔ)價的一方納稅。以房屋抵債的,承受人丙某繳納契稅,甲某不納稅。甲某應(yīng)繳納的契稅=15×3%=0.45(萬元)

2、下列各項(xiàng)中,屬于我國現(xiàn)行稅法的有( )。【多選題】

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“我國現(xiàn)行稅法”。我國目前沒有稅收基本法和中央與地方共享稅條例,而企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。所以選項(xiàng)BC為正確答案。

3、根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有( )?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位

B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團(tuán)體

D.有來源于中國境內(nèi)收入但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)登記管理辦法”。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人(包括異地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所)都需要辦理稅務(wù)登記;非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,都應(yīng)該申報辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人,不需要辦理稅務(wù)登記。

4、在計算企業(yè)的納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除。所以本題表述正確。

5、下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。【單選題】

A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅的內(nèi)容”。外購已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車的消費(fèi)稅、外購已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒、外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油均不屬于允許抵扣的范圍,因此不得抵扣,只有外購已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定,允許抵扣。

6、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )?！締芜x題】

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收法規(guī)的法律級次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營業(yè)稅屬于國務(wù)院授權(quán)立法的暫行條例,國務(wù)院從1994年起共制定實(shí)施了增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅5個現(xiàn)行的暫行條例。

7、位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為4萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“出口退稅業(yè)務(wù)中計算城建稅及教育費(fèi)附加的處理”。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

8、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )?！締芜x題】

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅所得來源地的規(guī)定”。銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

9、下列各項(xiàng)中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()。【單選題】

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“印花稅應(yīng)稅憑證”。無息、貼息貸款合同是印花稅應(yīng)稅憑證,但是免征印花稅;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同是印花稅應(yīng)稅憑證;對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)是印花稅應(yīng)稅憑證但免征印花稅。內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不是印花稅應(yīng)稅憑證。所以選項(xiàng)ABC是印花稅應(yīng)稅憑證。

10、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )?！径噙x題】

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標(biāo)準(zhǔn)為“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”。