2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3 000萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算”。該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬元)

2、下列出口貨物中,免稅但不予退稅的有( )。【多選題】

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內(nèi)出口的原油

D.來料加工復(fù)出口的貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅退(免)稅政策”。自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。

3、下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的損失

D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除”。下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失:①企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;②企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;③企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;⑤企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;⑥其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

4、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“耕地占用稅”。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

5、下列關(guān)于個人所得稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人,為居民納稅人

B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人,其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人,為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所,但在中國境內(nèi)居住超過5年的個人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個人所得稅納稅義務(wù)人”。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日,所以選項(xiàng)A正確。在中國境內(nèi)無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個人所得稅,所以選項(xiàng)B不正確。在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人,對于離境的時間沒有明確,稅法規(guī)定一次離境不超過30日、多次離境不超過90日屬于臨時離境,不扣減天數(shù),所以不一定是非居民,選項(xiàng)C不正確。

6、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收法律關(guān)系”。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,A選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,B選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的,D選項(xiàng)不正確。

7、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為,設(shè)定罰款不得超過1 000元

B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過5 000元

C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過10 000元

D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰”。稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元;對經(jīng)營活動中的違法行為,有違法所得的,設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍,且最高不得超過3萬元,沒有違法所得的,設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的,應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。

8、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“耕地占用稅”。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。

9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅完稅價格”。出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi),但是其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)予以扣除。

10、下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性,包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅法原則”。ABCD都正確