2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)收回直接銷售的卷煙，無論是否加價(jià)，均不需要繳納消費(fèi)稅的條件是()?！径噙x題】

A.聯(lián)營企業(yè)已按銷售給回購企業(yè)的價(jià)格申報(bào)納稅

B.聯(lián)營企業(yè)已按公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

C.聯(lián)營企業(yè)已按委托加工業(yè)務(wù)計(jì)算了代收代繳的消費(fèi)稅

D.回購企業(yè)將回購再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算

正確答案:B、D

答案解析:卷煙回購企業(yè)委托加工時(shí)向聯(lián)營企業(yè)提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格，聯(lián)營企業(yè)已按公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅;回購企業(yè)將回購再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算，符合上述條件的卷煙銷售，回購企業(yè)不需要繳納消費(fèi)稅。

2、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）【單選題】

A.17142.86

B.19285.71

C.20142.86

D.20250.00

正確答案:B

答案解析:該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（30000+10000+5000）÷（1-30%）×30%=19285.71（元）。

3、某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價(jià)款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(        )萬元。（汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）【單選題】

A.15

B.11.1

C.9.12

D.6.6

正確答案:C

答案解析:農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12（萬元）

4、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需繳納消費(fèi)稅的有()?！径噙x題】

A.生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

B.日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈(zèng)品

C.汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)

D.木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

正確答案:B、C

答案解析:自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油的應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳消費(fèi)稅;應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，如管理部門或非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)。用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，移送使用時(shí)繳消費(fèi)稅。只有“一次性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。

5、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油

B.酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒

C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

正確答案:A、C

答案解析:自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的。