2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、我國現(xiàn)行增值稅出口退(免)政策有()。【多選題】

A.免稅但不退稅

B.不免稅也不退稅

C.不免稅但退稅

D.免稅并退稅

正確答案:A、B、D

答案解析:增值稅、消費稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。

2、下列各項中，有關(guān)納稅人銷售應(yīng)稅消費品而發(fā)生納稅義務(wù)的時間表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.采取賒銷結(jié)算方式的，為實際收取貨款的當天

B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天

C.采取其他方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

D.采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當天

正確答案:A

答案解析:采取賒銷結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

3、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,可以按下列銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是()?！締芜x題】

A.以舊換新方式銷售電冰箱,扣除舊貨價值后的銷售凈額

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物,在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售,扣除折扣額后的銷售凈額

C.以物易物銷售貨物的,減除換入貨物價值后的銷售凈額

D.還本銷售方式銷售貨物的,減除還本支出后的銷售凈額

正確答案:B

答案解析:納稅人采取折扣方式銷售貨物,在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售,可以按扣除折扣后的銷售額計算增值稅。以舊換新銷售電冰箱按新貨同期銷售額計算增值稅。以物易物銷售方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅,不能扣除換入貨物價值和還本支出。

4、某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（有出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2012年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月已通過認證；當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元；上月期末留抵稅額6萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當月應(yīng)退增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.13

B.10

C.70

D.17

正確答案:A

答案解析:（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（17%-13%）=4（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）-4=8-4=4（萬元）（3）當期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬元）（4）免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率=100×13%=13（萬元）（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13（萬元）（6）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13（萬元）。

5、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的法律級次屬于（ ）?！締芜x題】

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等幾個暫行條例均屬于全國人大授權(quán)國務(wù)院立法。

6、下列不屬于適用零稅率的國際運輸服務(wù)的是( )?！締芜x題】

A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

B.在境外載運旅客或者貨物入境

C.在境外載運旅客或者貨物

D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物

正確答案:D

答案解析:在境內(nèi)載運旅客或者貨物適用9%稅率。

7、下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的是（）。【單選題】

A.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地

B.依法需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地

C.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月

D.不需要辦理登記的車船不必繳納車船稅

正確答案:B

答案解析:選項A：扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地；選項C：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月；選項D：依法不需要辦理登記的車船也屬于車船稅的征稅范圍，其納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

8、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()?！径噙x題】

A.個人轉(zhuǎn)讓金融商品不征收營業(yè)稅

B.企業(yè)存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅

C.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅

D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得轉(zhuǎn)讓收入的當天

正確答案:A、B、C

答案解析:金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

9、根據(jù)《外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》，下列情形中不適用增值稅退稅政策的有(  )?！径噙x題】

A.購買的單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)600元人民幣的辦公用品

B.購買的單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)1000元人民幣的修理勞務(wù)

C.購買的單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)2000元人民幣的金融服務(wù)

D.購買的單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)200元人民幣的信息查詢費

正確答案:A、C、D

答案解析:實行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍，包括按規(guī)定征收増值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)(含修理修配勞務(wù))。工業(yè)用機器設(shè)備、金融服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。購買貨物單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足800元人民幣(自來水、電、燃氣、暖氣、汽油、柴油除外)以及購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足300元人民幣等情形，不適用增值稅退稅政策。

10、下列選項中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.學校教師食堂用地

B.工廠實驗室用地

C.公園內(nèi)茶社用地

D.百貨大樓倉庫用地

正確答案:B、C、D

答案解析:BCD選項都屬于經(jīng)營用土地，只有A選項屬于財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。