2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn),張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的代收代繳的有關規(guī)定”。委托個體戶加工應稅消費品的,由委托方收回后繳納消費稅。選項B為正確答案。

2、甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣,上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為( )?！締芜x題】

A.12萬元

B.15萬元

C.32萬元

D.40萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。獨立礦山收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅=3×80% ×5=12萬元因此該獨立礦山應向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

3、下列各項中,應征收耕地占用稅的有( )?！径噙x題】

A.鐵路線路占用耕地

B.學校占用耕地

C.公路線路占用耕地

D.軍事設施占用耕地

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅的有關規(guī)定”。學校和軍事設施占用的耕地免征耕地占用稅,所以選項AC應征耕地占用稅。

4、某鹽場2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場內部綠化占地50 000平方米,鹽場附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。【單選題】

A.14 000元

B.49000元

C.56000元

D.140 000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”。企業(yè)內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,所以應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200 000-10 000-120 000)×0.7 =49 000 (元)

5、下列各項中,屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。【多選題】

A.購買使用行為

B.進口使用行為

C.受贈使用行為

D.獲獎使用行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車輛購置稅的應稅行為”。選項ABCD均屬于車輛購置稅的應稅行為。

6、下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中,符合稅法規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產

B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料

C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和資料

D.經縣稅務局長批準,憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務檢查的有關規(guī)定”。稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產,所以選項A不正確;稅務機關不能查詢涉嫌人員的儲蓄存款賬戶,所以選項D不正確。

7、下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車,不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內

C.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時,可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D.稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收強制執(zhí)行措施的有關規(guī)定”。稅收強制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人,所以選項A不正確;作為家庭使用的轎車,也在強制執(zhí)行的范圍內,因此選項B不正確;稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施,因此選項D不正確。正確答案為選項C。

8、下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人新征用的耕地,自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產,自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地,自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間”。新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅,因此選項A不正確;納稅人新征用的非耕地,自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,因此選項C不正確。選項BD為正確答案。

9、甲國某公司2008年度國內應納稅所得額100萬元,來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率,年所得60萬元以下的部分,稅率為25%;超過60萬元至120萬元的部分,稅率為35%;超過120萬元的部分,稅率為45%。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法,則該公司在甲國應繳納的所得稅為( )?！締芜x題】

A.29萬元

B.33萬元

C.34.5萬元

D.49.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“境外所得稅的計算”。在甲國應納所得稅=(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33 (萬元)

10、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元,其中關稅102萬元,進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為( )?！締芜x題】

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39. 34萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計稅依據(jù)”。依據(jù)稅法規(guī)定,關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù),所以應繳納的城建稅=(562-102-260)×7% =14 (萬元)