2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、個(gè)人所有的房產(chǎn),除出租者外,一律免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房和出租房產(chǎn),均應(yīng)該照章納稅。

2、下列各項(xiàng)中,按照外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,不征收所得稅的是( )?！締芜x題】

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價(jià)收入

C.股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.對(duì)外投資資產(chǎn)的評(píng)估增值

正確答案:B

答案解析:企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分,為企業(yè)的股東權(quán)益,不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時(shí),亦不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的下腳材料,按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。

4、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元,該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元,市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元,該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.5.61

B.8.91

C.13.464

D.16.764

正確答案:B

答案解析:債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),應(yīng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10(萬(wàn)元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬(wàn)元)。所以,該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×33%=8.91(萬(wàn)元)

5、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可( )。【單選題】

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長(zhǎng)到10年

C.將追征期延長(zhǎng)到5年

D.處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到5年。

6、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但提高額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定最高稅額的30%。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可以適當(dāng)提高,但須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),并沒(méi)有30%比例的限制;經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。

7、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1 000萬(wàn)元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng),收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是出租房屋,應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計(jì)征房產(chǎn)稅,因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬(wàn)元)

8、對(duì)已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有( )?！径噙x題】

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

D.處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)當(dāng)時(shí)的規(guī)定,對(duì)已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

9、甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,合同上注明貨物金額500萬(wàn)元,保管費(fèi)用10萬(wàn)元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管使用費(fèi),稅率1‰。雙方都應(yīng)該按所持合同的所載金額計(jì)稅貼花。雙方當(dāng)事人合計(jì)繳納印花稅稅額=100000×1‰×2=200(元)

10、對(duì)于企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,現(xiàn)行稅法規(guī)定,凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅,超過(guò)的部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個(gè)人所得稅。