2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算

B.非機(jī)動(dòng)駁船船舶稅額的50%計(jì)算

C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A,拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率,每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。選項(xiàng)B,車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的,按照1噸計(jì)算選項(xiàng)C,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算;超過0.5噸的,按照1噸計(jì)算。

2、A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所得額30萬元,適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致,A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40% =27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是( )?！締芜x題】

A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法

C.累進(jìn)計(jì)稅法

D.直接抵免法的限額抵免法

正確答案:B

答案解析:全額免稅法,是指國外取得的投資收益全部免稅,只針對國內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅;直接抵免法中的全額抵免法,是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅,國外部分不計(jì)算抵免限額,全部可以抵免。顯然題干所述適用B項(xiàng)。

3、某產(chǎn)鹽企業(yè),2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當(dāng)月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣,故應(yīng)納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

4、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

5、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )。【單選題】

A.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報(bào)通過現(xiàn)金形式取得的收入,少交營業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入,以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi),降低其所在國的應(yīng)納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃,在不違反稅法規(guī)定的前提下,達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。逃稅,是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負(fù)的行為,包括隱匿收入、虛開或不開相關(guān)發(fā)票、虛增可扣除的成本費(fèi)用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開的手段,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,隱瞞真實(shí)情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。顯然,選項(xiàng)A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應(yīng)予懲處。

6、某機(jī)關(guān)2011年4月購車一輛,隨購車支付的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購置稅的有( )?！径噙x題】

A.控購費(fèi)

B.增值稅稅款

C.零部件價(jià)款

D.車輛裝飾費(fèi)

正確答案:C、D

答案解析:購買者支付的控購費(fèi),是政府部門的行政性收費(fèi),不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍,不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅,故A不選;銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款,因此,計(jì)算車輛購置稅時(shí),應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格,故B也不選。

7、下列關(guān)于契稅征管制度的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A,承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計(jì)征契稅;選項(xiàng)B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅;選項(xiàng)C,對個(gè)人購買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項(xiàng)D,以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),免納契稅。

8、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè),2010年8月份進(jìn)購一批木材,取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板,12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )?！締芜x題】

A.1 250元

B.1750元

C.2 500元

D.3 500元

正確答案:A

答案解析:自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代扣代繳城建稅=(150 000+800 000)×50%÷(1-5%)×5%×5% =1 250 (元)。

9、下列案件中,屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是( )。【單選題】

A.對法人做出1萬元以上罰款的案件

B.對公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件

D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

正確答案:A

答案解析:《稅務(wù)行政處罰法》第5章第3節(jié)第42條中規(guī)定,行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。即聽證程序的范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民處以2000元以上罰款、對法人或者其他組織處以10 000元以上罰款的行政處罰。

10、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,故A項(xiàng)錯(cuò)誤,B項(xiàng)正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項(xiàng)正確。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項(xiàng)正確。