2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅,所以本題表述正確。

2、位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資企業(yè),2008年7月實(shí)際繳納增值稅500000元,營(yíng)業(yè)稅100 000元,契稅60000元,取得增值稅出口退稅100000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )?！締芜x題】

A.30000元

B.35000元

C.42000元

D.46200元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城建稅的計(jì)算”,城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的三稅,出口退還的增值稅一律不退還城建稅,該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(500 000+100 000)×7%=42 000(元)

3、既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱回購(gòu)企業(yè)),從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費(fèi)稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯(lián)營(yíng)企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

B.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)

C.回購(gòu)企業(yè)能夠分別核算回購(gòu)卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià),凡是符合下述條件的,不再征收消費(fèi)稅:①企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí),除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。②企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查;如不分開(kāi)核算,則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

4、企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )?！径噙x題】

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,所以選項(xiàng)A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼,按照規(guī)定不征收增值稅,所以選項(xiàng)D不選擇。

5、可以享受增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅的出口貨物,一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )。【多選題】

A.已報(bào)關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅、消費(fèi)稅出口退免稅規(guī)定”?？梢陨暾?qǐng)?jiān)鲋刀愊M(fèi)稅退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件:①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;②必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;③必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

6、下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.在基建工地為基建服務(wù)的臨時(shí)性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)C國(guó)家機(jī)構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)用房產(chǎn),不是房產(chǎn)稅的免征范圍。選項(xiàng)ABD表述正確。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )。【多選題】

A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

B.非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定”。非營(yíng)利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按規(guī)定交納所得稅,所以選項(xiàng)B不正確;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益,按照規(guī)定不能免稅,所以選項(xiàng)D不正確。

8、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸,該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.16萬(wàn)元

B.25.2萬(wàn)元

C.22萬(wàn)元

D.36萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的計(jì)算”。資源稅的納稅義務(wù)人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,因此,該鋅礦應(yīng)繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬(wàn)元)

9、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,所以本題表述正確。

10、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )。【單選題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。