2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)在2012年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車(chē)6輛，小轎車(chē)4輛，2012年4月購(gòu)入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車(chē)3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車(chē)被盜，出具了公安機(jī)關(guān)證明，假設(shè)當(dāng)?shù)剌d貨汽車(chē)每噸年稅額60元，小轎車(chē)每輛年稅額360元，該企業(yè)2012年實(shí)際應(yīng)繳納車(chē)船稅為（ ）?！締芜x題】

A.6000元

B.6060元

C.6120元

D.6480元

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)2012年共繳納車(chē)船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。被盜車(chē)輛，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還被盜月份至年度終了期間的稅款。

2、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，有（）情形的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。【多選題】

A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

B.因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰

C.房地產(chǎn)成交價(jià)格在1億元以上

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

正確答案:A、D

答案解析:納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

3、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷(xiāo)售抗生素藥品117萬(wàn)元（含稅），銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）?！締芜x題】

A.14.73萬(wàn)元

B.12.47萬(wàn)元

C.10.20萬(wàn)元

D.17.86萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬(wàn)元）。

4、稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行，下列關(guān)于稅法的實(shí)施說(shuō)法正確的有()?！径噙x題】

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

C.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法

D.實(shí)體法從舊，程序法從新

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C應(yīng)該是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的內(nèi)容有（  ）【多選題】

A.應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理

B.對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理

C.對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查

D.對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)都是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的內(nèi)容。

6、下列各項(xiàng)中,不需要計(jì)算繳納車(chē)船稅的是( )?！締芜x題】

A.擁有家用小汽車(chē)的農(nóng)民

B.擁有商用汽車(chē)的外資企業(yè)

C.擁有小客車(chē)的個(gè)人

D.擁有警用小客車(chē)的武警某部

正確答案:D

答案解析:ABC選項(xiàng)都應(yīng)繳納車(chē)船稅,D選項(xiàng)屬于免稅范圍。

7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起（ ）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)（）。 【單選題】

A.15日，臨時(shí)稅務(wù)登記證

B.15日，臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本

C.30日，臨時(shí)稅務(wù)登記證

D.30日，臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本

正確答案:D

答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

8、下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定正確的有（ ）?！径噙x題】

A.租金所得，按動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

B.提供勞務(wù)所得，按機(jī)構(gòu)所在地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

正確答案:C、D

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)所得稅的所得來(lái)源地的確定。租金所得，應(yīng)該按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地確定，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

9、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造一棟住宅樓出售,取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元(城建稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率為3%)。建此住宅樓支付地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元,繳納印花稅3萬(wàn)元,該企業(yè)利息支出無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?該省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。其應(yīng)納的土地增值稅為( )?！締芜x題】

A.412.3萬(wàn)元

B.421.5萬(wàn)元

C.422.1萬(wàn)元

D.422.35萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:收入總額為2000萬(wàn)元扣除項(xiàng)目金額=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%)+(200+400)×20%=200+400+60+110+120=890(萬(wàn)元),增值額=2000-890=1110(萬(wàn)元),增值率=1110÷890×100%=124.72%,適用于第三檔稅率50%,速算扣除系數(shù)15%應(yīng)納土地增值稅稅額=1110×50%- 890×15%=555-133.5=421.5(萬(wàn)元)。

10、納稅人代有關(guān)部門(mén)收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，凡同時(shí)符合以下（?。l件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅?！径噙x題】

A.由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)

B.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

C.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)

D.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

正確答案:A、B、C、D

答案解析:同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； ②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)； ③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。