2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

B.委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油

C.委托加工已稅小轎車(chē)生產(chǎn)的小汽車(chē)

D.委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

正確答案:B

答案解析:高檔手表、小汽車(chē)不得扣除已納消費(fèi)稅；金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。

2、下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

B.港口的露天堆貨場(chǎng)用地,企業(yè)納稅確有困難的

C.港口泊位用地

D.免稅單位職工家屬的宿舍用地

正確答案:A、B、D

答案解析:ABD選項(xiàng)都屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目;C選項(xiàng)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅法定免稅的項(xiàng)目。

3、以下關(guān)于城建稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.直接減免“三稅”的，同時(shí)減免城建稅和教育費(fèi)附加

B.先征后返“三稅”的，同時(shí)退還城建稅和教育費(fèi)附加

C.先征后退“三稅”的，同時(shí)退還城建稅和教育費(fèi)附加

D.即征即退“三稅”的，同時(shí)退還城建稅和教育費(fèi)附加

正確答案:B、C、D

答案解析:對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

4、某獨(dú)立礦山企業(yè)6月份將開(kāi)采的鎢礦加工成精礦銷(xiāo)售，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用和銷(xiāo)售的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500噸，選礦比為1: 20，鎢礦單位稅額為每噸2.4元，該鎢礦6月份應(yīng)納資源稅稅額為()元?！締芜x題】

A.500

B.700

C.24000

D.14000

正確答案:C

答案解析:因無(wú)法準(zhǔn)確提供移送原礦的數(shù)量，應(yīng)按精礦數(shù)量和選礦比換算成的數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。該鎢礦6月份應(yīng)納資源稅稅額=(500×20)×2.4=24000（元）

5、符合條件的非營(yíng)利組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）?！締芜x題】

A.從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

正確答案:C

答案解析:符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

6、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo),主要體現(xiàn)在()?！径噙x題】

A.稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)

B.對(duì)國(guó)家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督

C.組織經(jīng)驗(yàn)交流

D.派遣省級(jí)地方稅務(wù)局局長(zhǎng)人選

正確答案:A、B、C

答案解析:國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo),主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào),對(duì)國(guó)家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督,組織經(jīng)驗(yàn)交流等方面。省級(jí)地方稅務(wù)局局長(zhǎng)人選由地方政府征求國(guó)家稅務(wù)總局意見(jiàn)之后任免。

7、2022年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面房，租期5年。2023年3月該公司對(duì)門(mén)面房進(jìn)行改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于改建費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（ ）。【單選題】

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2018年1月開(kāi)始進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)

正確答案:A

答案解析:理解性考題。主要考察可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。A選項(xiàng)，租人固定資產(chǎn)的改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理是正確的。它的攤銷(xiāo)是要按照合同約定的剩余租賃期限，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，所以選項(xiàng)BCD的表述都是錯(cuò)誤的。

8、按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的非醫(yī)療服務(wù)收入

B.軍隊(duì)空余房產(chǎn)出租收入

C.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

D.自建住房銷(xiāo)售給本單位職工取得的收入

正確答案:A、C、D

答案解析:非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入免稅，非醫(yī)療服務(wù)收入要繳稅；自建住房銷(xiāo)售給本單位職工取得的收入，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入 繳納增值稅。

9、某納稅人2008年12月31日銷(xiāo)售一批貨物，應(yīng)按1994年通過(guò)的《增值稅條例》（草案）征收增值稅，而不按2009年1月1日開(kāi)始施行的修訂后的《增值稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（ ）?！締芜x題】

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.法律不溯及既往原則

正確答案:D

答案解析:法律不溯及既往原則是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。

10、有下列（）情形的，進(jìn)出口貨物的納稅人可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅?！径噙x題】

A.銷(xiāo)售方修改價(jià)格而多繳的進(jìn)口關(guān)稅

B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的

C.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，未重新繳納因出口退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的

正確答案:B、D

答案解析:有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：（1）已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；（2）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。