2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、朱先生所在的公司2011年實行雇員股票期權計劃。2011年4月18日，該公司授予朱先生股票期權60000股，授予價2元/股;該期權無公開市場價格，并約定2011年11月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2011年11月18日朱先生以授予價購買股票60000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。朱先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅()元。【單選題】

A.0

B.28000

C.35000

D.37965

正確答案:D

答案解析:朱先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[60000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=37965(元)。

2、下列行為中,應繳納土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.將使用過的舊房賣給某單位做辦公室

B.將使用過的舊房贈與子女

C.將使用過的舊房出租

D.將使用過的舊房換取股票

正確答案:A、D

答案解析:選項AD都發(fā)生了房地產權屬的轉移,且取得了收入,應繳納土地增值稅;選項B發(fā)生了房地產權屬的轉移,但未取得收入,不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C未發(fā)生房地產權屬的轉移,不屬于土地增值稅的征稅范圍。

3、下列關于投資資產的成本說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本

B.以無形資產取得的投資資產，以無形資產的賬面價值為投資資產成本

C.以自產貨物換取的投資資產，以自產貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本

D.以外購的貨物換取的投資資產，以該貨物的公允價值和支付的相關稅費為成本

正確答案:A、D

答案解析:以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。所以B、C、D都應以換出資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

4、下列各項行為中,不需要繳納土地增值稅的有()?！径噙x題】

A.甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓

B.房地產企業(yè)以自行開發(fā)的房地產對外投資

C.在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產轉讓到兼并企業(yè)

D.因國家收回國有土地使用權而使房地產權屬發(fā)生轉讓

正確答案:C、D

答案解析:房地產交換行為,發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移,交換雙方也取得了實物形態(tài)的收入,屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個人之間互換自有居住用房地產的,經當地稅務機關核實,可以免征土地增值稅。房地產企業(yè)以自行開發(fā)的房地產對外投資,按視同銷售處理,繳納土地增值稅;非房地產企業(yè)以自有的房地產對外投資不繳納土地增值稅。

5、某汽車救援公司向甲汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款250800元（含稅）、設計改裝費30000元。該汽車廠正確的稅務處理方法是（　）。（消費稅稅率為5%）【單選題】

A.應納消費稅24000元，應納增值稅0元

B.應納消費稅15080元，應納增值稅81600元

C.應納消費稅24000元，應納增值稅81600元

D.應納消費稅24000元，應納增值稅85272元

正確答案:C

答案解析:計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。 計征消費稅的銷售額=（250800+30000）÷（1+17%）×2=480000（元） 應納消費稅=480000×5%=24000（元） 應納增值稅=480000×17%=81600（元）

6、下列應在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.酒廠將自產白酒移送勾兌低度酒

B.小轎車廠將自產轎車贈送給拉力賽

C.制藥廠將自制酒精移送生產藥膏

D.煙廠將自制卷煙發(fā)給職工作福利

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A屬于連續(xù)生產應稅消費品，在低度酒出廠環(huán)節(jié)納稅，移送環(huán)節(jié)不納稅；選項BD屬于視同銷售應繳納消費稅；選項C屬于連續(xù)生產非應稅消費品，因為藥膏不屬于消費稅征稅范圍，所以在酒精移送時繳納酒精的消費稅。

7、某貨運公司與重型機械廠簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外埠某地，運輸費用4萬元，裝卸費用0.5萬元，該貨物運輸合同應繳印花稅額為（ ）?！締芜x題】

A.2.5元

B.5元

C.20元

D.22.5元

正確答案:C

答案解析:貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，不包括裝卸費用，應納印花稅＝40000×0.5‰＝20（元）

8、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是()。【單選題】

A.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

C.個人終止投資經營收回款項

D.股份公司為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下

正確答案:D

答案解析:出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅；合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，按“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅；個人終止投資經營收回款項，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅；企業(yè)為股東購買財產并登記在股東名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

9、下列關于收入的確認，表述不正確的是（?。?。【單選題】

A.特許權費一律在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

B.安裝費應根據安裝完工進度確認收入，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入

C.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

D.包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入

正確答案:A

答案解析:選項A，屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

10、某企業(yè)在2021年3月的經營中，支付橋、閘通行費6825元，取得通行費發(fā)票（非財政票據），支付道路通行費，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額246元，則該企業(yè)上述發(fā)票可計算抵扣的進項稅為（）元?！締芜x題】

A.571

B.285.5

C.363.6

D.222.4

正確答案:A

答案解析:該企業(yè)上述發(fā)票可計算抵扣的進項稅=6825/（1+5%）×5%+246=571（元），選項A正確。