2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

2、下列各項中,不繳或免繳車船稅的有()?！径噙x題】

A.工人的自行車

B.農(nóng)民的大馬車

C.殘疾人專用輪椅車

D.商販的平板手推車

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均屬于非機動車輛,按照車船稅法的相關(guān)規(guī)定,非機動車輛不屬于車船稅的征稅范圍。

3、根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有(        )。【多選題】

A.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法

B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用

D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法

正確答案:A、C、D

答案解析:稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力，B選項不正確。

4、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有（　　）?！径噙x題】

A.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

B.納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅

C.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時，按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依照收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

D.納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的最高價格征稅

正確答案:A、B

答案解析:選項C，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準。依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；選項D，納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

5、某生產(chǎn)企業(yè)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應稅貨物一批，加工完成后商場收回貨物時，受托方按規(guī)定代收代繳了消費稅，下列對該批貨物的稅務處理方法正確的有（ ）。【多選題】

A.生產(chǎn)企業(yè)將該批貨物直接對外銷售的，應按規(guī)定征收消費稅

B.生產(chǎn)企業(yè)將該批貨物直接對外銷售的，不征收消費稅

C.生產(chǎn)企業(yè)將該批貨物用于職工福利的，不征收消費稅

D.生產(chǎn)企業(yè)將該批貨物用于職工福利的，應按規(guī)定征收消費稅

正確答案:B、C

答案解析:將委托加工收回的已稅消費品直接對外銷售和用于職工福利，都不再征收消費稅。

6、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.退休工人重新任職取得的工資，應按照工資、薪金所得征收個人所得稅

B.員工依法取得的誤餐補助，按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅

D.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時應作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規(guī)定計征個人所得稅

正確答案:A、C、D

答案解析:員工依法取得的誤餐補助不屬于工資、薪金所得內(nèi)容，不征收個人所得稅。

7、對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定年限以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關(guān)審驗和批準。這里的一定年限是指()?！締芜x題】

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

正確答案:C

答案解析:對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關(guān)審驗和批準。

8、甲企業(yè)進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣5460萬元，支付到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費折合人民幣40萬元，境內(nèi)運費5萬元，該批貨物進口關(guān)稅稅率為10%，保險費無法確定，甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關(guān)稅（）萬元。【單選題】

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

正確答案:D

答案解析:如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。境內(nèi)運費不計入進口關(guān)稅的完稅價格。甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關(guān)稅=（5460+40）×（1+3‰）×10%=551.65（萬元）。

9、關(guān)于土地增值稅的清算,下列說法錯誤的是( )?！締芜x題】

A.以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算

B.對于應進行清算的項目,納稅人應當在滿足清算條件之日起60日到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)

C.在清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的,納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報

D.對于稅務機關(guān)要求進行清算的項目,須在主管稅務機關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)

正確答案:B

答案解析:對于應進行清算的項目,納稅人應當在滿足清算條件之日起90日到稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)。

10、下列個人所得在計算個人所得稅應納稅所得額時,采用定額與定率相結(jié)合扣除費用的是( )?！締芜x題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B.工資、薪金所得

C.勞務報酬所得

D.偶然所得

正確答案:C

答案解析:A選項按規(guī)定扣除成本費用及損失;B選項定額扣除生計費用;D選項不得扣除任何費用。