2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價款95萬元，進(jìn)口運費和保險費5萬元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元（含進(jìn)口運費、保險費0.5萬元）的無代價抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.18.00

B.20.00

C.22.00

D.22.10

正確答案:B

答案解析:進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，由進(jìn)口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的貨物，可以免稅。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（95+5）×20%=20（萬元）。

2、境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品，以（ ）為完稅價格?！締芜x題】

A.原進(jìn)口時的價格

B.海關(guān)審定的留購價格

C.國內(nèi)同樣貨品價格

D.國內(nèi)同樣貨品減除損耗的價格

正確答案:B

答案解析:境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格。

3、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補

B.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

C.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補

D.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

正確答案:C、D

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。適用重組特殊性稅務(wù)處理時，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，所以選項A錯誤；被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補，所以選項B錯誤。

4、海關(guān)估價時，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以（ ）為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物的完稅價格?！締芜x題】

A.最低的成交價格

B.最高的成交價格

C.平均的成交價格

D.加權(quán)平均價格

正確答案:A

答案解析:海關(guān)估價時，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價格為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物的完稅價格。

5、某企業(yè)地處市區(qū)，2021年2月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、企業(yè)所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加共計（）元。【單選題】

A.6000

B.8400

C.9600

D.12000

正確答案:B

答案解析:考點有兩個：一是城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)不包括非稅款項；二是城建稅的稅率運用及教育費附加、地方教育附加的征收比率的掌握。應(yīng)補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加=（45000+25000）×（7%+3%+2%）=8400（元）。

6、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)。2013年9月應(yīng)納增值稅-320萬元,出口貨物“免抵退”稅額380萬元;本月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2012年出租廠房的租金收入100萬元未入賬,被查補營業(yè)稅,并處以滯納金和罰款。2013年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅()萬元?！締芜x題】

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)應(yīng)納增值稅- 320萬元,免抵退稅額380萬元,故該企業(yè)當(dāng)期實納增值稅為0,應(yīng)退稅額320萬元,免抵稅額=380 -320=60(萬元)。廠房租金收入補繳營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。該企業(yè)位于市區(qū),城建稅稅率為7%,2013年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(60+5)×7% =4.55(萬元)。

7、下列消費品中應(yīng)征收消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.用于職工福利的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

B.出廠前進(jìn)行化學(xué)檢驗的自產(chǎn)化妝品

C.作為展銷樣品的自產(chǎn)化妝品

D.用于廣告樣品的自產(chǎn)化妝品

正確答案:A、C、D

答案解析:選項ACD均屬于視同銷售應(yīng)征收消費稅的項目；選項B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

8、下列個人收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個人兼職取得的收入

B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入

C.勤工儉學(xué)取得的收入

D.出版社專業(yè)作者翻譯作品后,由本社以圖書形式出版而取得的收入

正確答案:A、C

答案解析:選項B:按照“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅;選項D:出版社專業(yè)作者翻譯作品后,由本社以圖書形式出版而取得的收入,按“稿酬所得”項目繳納個人所得稅。

9、按照《征管法實施細(xì)則》的規(guī)定,納稅人辦理下列( )事項時,不需要持稅務(wù)登記證?！締芜x題】

A.開立銀行賬戶

B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.辦理工商登記

D.申請減稅、免稅、退稅

正確答案:C

答案解析:根據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》的規(guī)定,納稅人辦理ABD事項時,必須持稅務(wù)登記證件。

10、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計征個人所得稅時,不得扣除的項目有( )?！径噙x題】

A.投資者的工資

B.計提的壞賬準(zhǔn)備

C.投資者家庭的生活費

D.工會經(jīng)費

正確答案:A、B、C

答案解析:工會經(jīng)費在規(guī)定的限額內(nèi)可以扣除,其他三項不得扣除。