2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、國際稅收協(xié)定處理重復征稅問題的重點項目是（ ）【單選題】

A.經(jīng)營所得（營業(yè)利潤）

B.勞務所得

C.投資所得

D.財產(chǎn)所得

正確答案:A

答案解析:經(jīng)營所得（營業(yè)利潤）是國際稅收協(xié)定處理重復征稅問題的重點項目，選項A正確。

2、王某擁有兩套住房，價值分別為100萬和150萬，2011年，王某將價值 150萬元的住房出租給他人用于居住，年租金3萬元，當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅的扣除比例為 20%，則王某2011年應繳納的房產(chǎn)稅是（?。┰?【單選題】

A.9600

B.10800

C.2400

D.1200

正確答案:D

答案解析:個人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 應納房產(chǎn)稅＝30000×4％＝1200（元）。

3、李某2014年4月擬將部分個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外投資，他向一會計師事務所咨詢完稅憑證開具事宜，下列意見中正確的有（  ）【多選題】

A.應向戶籍所在地的地方稅務局申請開具完稅證明

B.申請人有未完稅事項的，提供保證金后可開具稅收證明

C.擬轉(zhuǎn)移財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務機關(guān)申請稅收證明

D.擬轉(zhuǎn)移財產(chǎn)已取得完稅憑證的，不需要再向稅務機關(guān)申請稅收證明

正確答案:C、D

答案解析:選項A：稅務機關(guān)在申請人開具稅收證明時，應當按其收入或財產(chǎn)的不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務局分別開具；選項B：申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明。

4、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當分解為債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務，確認有關(guān)債務清償所得或損失

B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定

C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

正確答案:A、D

答案解析:資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。

5、某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓,原值6000萬元,其中的1/3以每月15萬元的租金出租給其他單位使用,2013年4月底,原租戶的租期到期,該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建,更換樓內(nèi)電梯,將原值80萬元的電梯更換為價值120萬元的新電梯,為該樓安裝了價值300萬元的智能化樓字設施,這些改建工程于7月底完工,該企業(yè)所在地省級人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,該企業(yè)2013年應納房產(chǎn)稅( )萬元。【單選題】

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

正確答案:D

答案解析:2013年1~4月該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=6000×2/3×(1-30%)×1.20%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(萬元)2013年5~7月該企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(萬元)2013年8月至年底該企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(萬元)該企業(yè)2013年應繳納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19(萬元)。

6、下列可以免征增值稅的有()?！径噙x題】

A.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物

B.銷售古舊圖書

C.污水處理勞務

D.個人銷售自己使用過的電腦

正確答案:B、C、D

答案解析:選項B、C、D均屬于稅法明確規(guī)定免征增值稅的項目。小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物要按3%的征收率計算增值稅。

7、下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定，表述正確的有（）?！径噙x題】

A.對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅

B.仍在使用的危險房屋免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用后，免征房產(chǎn)稅。

8、下列各項中，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有（ ）。【多選題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

C.企業(yè)財務會計人員嚴重不足的

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

正確答案:A、D

答案解析:生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務會計人員嚴重不足的，都不屬于稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的情形。

9、下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（ ）?！締芜x題】

A.設在同一縣（市）實行統(tǒng)一核算的兩個機構(gòu)，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于銷售

B.將自產(chǎn)貨物用于增值稅應稅項目

C.將委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

D.將外購的貨物用于非增值稅應稅項目

正確答案:C

答案解析:選項A:設在同一縣（市）并實行統(tǒng)一核算的兩個分支機構(gòu)，將貨物移送另一機構(gòu)用于銷售，不屬于視同銷售；選項B：自產(chǎn)貨物用于增值稅應稅項目，不視同銷售；選項D:將外購的貨物用于非增值稅應稅項目，應當作進項稅額轉(zhuǎn)出，不屬于視同銷售。

10、下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）?！径噙x題】

A.工業(yè)企業(yè)的廠房

B.商業(yè)企業(yè)的倉庫

C.工業(yè)企業(yè)的廠區(qū)圍墻

D.股份公司的露天游泳池

正確答案:A、B

答案解析:獨立的圍墻和露天游泳池不具備房產(chǎn)的特征，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。