2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。【多選題】

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險品倉庫用地

D.機場場內(nèi)道路用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅免征的相關(guān)規(guī)定”。工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當照章征稅;各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定是否暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以選項BC不正確。

2、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理:銷售邊角廢料,由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )?！締芜x題】

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的計算”。該小規(guī)模納稅人銷售小汽車售價超過原值,應該按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)

3、甲公司于2007年8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同,以共計750000元的鋼材換取650 000元的水泥,甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有( )?！径噙x題】

A.甲公司8月份應繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月份應繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的相關(guān)知識”。購銷雙方在商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,應按合同所栽的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應繳納的印花稅=(750 000+650 000)×0.03%=420(元);對于同一種類應納稅憑證,需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式,匯總繳納的期限為1個月。所以選項BC為正確答案。

4、為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅,也可以先對進口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“外銷產(chǎn)品關(guān)稅退稅的有關(guān)規(guī)定”。為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅,也可以先對進口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。所以本題表述正確。

5、根據(jù)稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列各項中應當進行稅務登記的有( )?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位

B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設立的分支機構(gòu)

C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團體

D.有來源于中國境內(nèi)收入但未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務登記管理辦法”。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人(包括異地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所)都需要辦理稅務登記;非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,都應該申報辦理稅務登記。選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人,不需要辦理稅務登記。

6、下列各項中,符合城市維護建設稅相關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅

B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅

C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅

D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅的相關(guān)規(guī)定”?？缡￠_采的油田應當選擇核算地的稅率,所以選項A不正確。納稅人從事跨省工程的,應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)申報納稅,所以選項B不正確。代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行,所以選項B不正確。

7、某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸,當月銷售6 100噸,自用5噸,另有2噸在采油過程中用于加熱修理油井。原油單位稅額為每噸8元,該油田當月應繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.48840元

B.48856元

C.51 200元

D.51 240元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。原油開采過程中用于加熱、修井的原油,屬于資源稅免稅項目。該油田當月應資源稅=(6 100+5)×8=48 840(元)

8、開采資源稅應稅產(chǎn)品銷售的,應向銷售所在地的主管稅務機關(guān)繳納資源稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅地點相關(guān)規(guī)定”。凡是繳納資源稅的納稅人,都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納稅款。所以本題表述錯誤。

9、下列各項中,計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )?！径噙x題】

A.財產(chǎn)保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

D.商場購物取得的中獎所得

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的相關(guān)規(guī)定”。對于商場購物取得的中獎所得屬于偶然所得,應列入年所得申報項目,所以選項D不正確。

10、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )?！締芜x題】

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅所得來源地的規(guī)定”。銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機構(gòu)場所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。