2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。【多選題】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費所得

正確答案:B、C

答案解析:利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費用。

2、對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,現(xiàn)行稅法規(guī)定,凡收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅,超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

3、下列各項中,符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人支付加工費的當天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,也可直接抵減應(yīng)納稅額

正確答案:B

答案解析:納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提貨的當天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應(yīng)納稅額。

4、稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

5、下列各項中,符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

C.境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機構(gòu)的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,由被投資方就地依法彌補,不可用投資方所得彌補;企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個國家的盈虧,可相互彌補;企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補。

6、當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時,符合規(guī)定的處理方法是( )?！締芜x題】

A.對購貨方不以偷稅論處,并依法準予抵扣進項稅款

B.對購貨方不以偷稅論處,但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款

C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的,以偷稅論處

D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的,以偷稅論處

正確答案:B

答案解析:購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額以及稅額等全部內(nèi)容與實際相符,且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處,但應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅額或者不予出口退稅,購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅額或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。

7、下列各項中,符合規(guī)定的有( )。【多選題】

A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,征收城市維護建設(shè)稅

B.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設(shè)稅

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,按50%退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

正確答案:B、C

答案解析:出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅,也不征收城市維護建設(shè)稅。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時發(fā)生的下列行為,應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的有( )?！径噙x題】

A.將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的

B.將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式出租的

C.將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的

D.將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的,租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認收入的實現(xiàn),出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的實現(xiàn)。

9、從2003年12月1日起,對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對,凡比對不符的,一律不予抵扣。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:從2003年12月1日起,國家稅務(wù)總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的,一律不予抵扣。對此對異常情況進行核查,并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。

10、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1 000萬元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險),投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元,當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元?！締芜x題】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營,收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險的,實際上是出租房屋,應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計征房產(chǎn)稅,因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)