2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列情形中,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是( )?！締芜x題】

A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在65%,其余待售的

B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在65%,其余全部出租的

C.取得預(yù)售許可證滿90天仍未銷(xiāo)售完畢的

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)AB:已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過(guò)85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,只有選項(xiàng)B符合該條件;選項(xiàng)C:取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算;選項(xiàng)D:屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

2、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收土地增值稅的是()。【單選題】

A.通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目,不屬于視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。【單選題】

A.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

B.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

C.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

D.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),不允許單獨(dú)扣除的稅金有()。【多選題】

A.印花稅

B.房產(chǎn)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:A、B

答案解析:房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并沒(méi)有直接的關(guān)系,不在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,不允許再單獨(dú)扣除。

5、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí),有如下資料:取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬(wàn)元,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)1100萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)400萬(wàn)元,包括超過(guò)貸款期限的利息110萬(wàn)元及加收的罰息40萬(wàn)元,利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明;管理費(fèi)用中記載與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的印花稅3.5萬(wàn)元。省級(jí)人民政府確定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為( )?！締芜x題】

A.550萬(wàn)元

B.396.5萬(wàn)元

C.1100萬(wàn)元

D.400萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明,允許據(jù)實(shí)扣除,但不含超期加收的利息、罰息?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-110-40)+(1000+2000)×5%=250+150=400(萬(wàn)元)。