2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票,注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退稅的計算”。當期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬元。

2、企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機關(guān)審批。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅稅前扣除有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)審批。

3、下列各項中,應(yīng)當征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅”。選項A應(yīng)當征收土地增值稅;選項B不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C、D暫免征收土地增值稅。

4、下列出口貨物,符合增值稅免稅并退稅政策的是( )?！締芜x題】

A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D.外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅免稅并退稅”,選項ACD屬于增值稅免稅不退稅的情況;選項B適用增值稅免稅并退稅的政策。

5、下列各項中,應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)的個人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項ABD應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅;選項C應(yīng)按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

6、下列各項中,有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進口應(yīng)稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的納稅地點”。進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅;委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,于應(yīng)稅消費品銷售后,回核算地或所在地繳納消費稅。

7、我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“保險業(yè)營業(yè)稅征收有關(guān)規(guī)定”。我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。

8、增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票,凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單,允許計算抵扣進稅額。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進項稅額的抵扣”。增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票,凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單,符合計算抵扣運輸費進項稅的基本條件。

9、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低,但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的有關(guān)規(guī)定”。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低,但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的30%。

10、下列各項中,按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )?！径噙x題】

A.農(nóng)民承包荒山造林的土地

B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

C.科研事業(yè)單位受贈的科研用地

D.勞動模范獲得政府獎勵的住房

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。選項A沒有發(fā)生土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移不交契稅;選項C符合契稅優(yōu)惠一般規(guī)定;選項BD屬于房產(chǎn)抵債和房產(chǎn)贈予,應(yīng)繳納契稅。