2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計征增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.人力資源管理公司提供人力資源外包服務(wù)

B.電力公司銷售向自然人購買的光伏電力

C.再生資源回收公司銷售其回收的再生資源

D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售罕見病藥品

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項A正確，納稅人發(fā)生按簡易計稅方法計稅的情形，包括一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的。選項D正確，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照 3% 的征收率計算繳納增值稅。選項C 正確，從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3% 征收率計算繳納增值稅。

2、國家征稅的依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利

B.政治權(quán)利

C.消費(fèi)權(quán)利

D.財產(chǎn)權(quán)利

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，B選項對。

3、根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）?！締芜x題】

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

正確答案:B

答案解析:【解析】下列情形，不繳納水資源稅:1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的；5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的； （選項 A）6.為農(nóng)業(yè)抗早和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的； （選項 CD）

4、下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)核定征收個人所得稅相關(guān)處理的表述中，正確的有 （）。【多選題】

A.持有權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)可適用核定征收

B.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補(bǔ)完的虧損不能繼續(xù)彌補(bǔ)

C.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率

D.采用核定征收后，不得扣除公益捐贈支出

正確答案:B、C、D

答案解析:【解析】（1）選項 C 正確，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。（2）選項 B 正確，實行查賬征收方式的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后，在賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。（3）選項A 錯誤，自 2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè) )，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。（4）選項 D正確，實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

5、下列個人所得稅專項附加扣除中，應(yīng)在辦理匯算清繳而非預(yù)扣預(yù)繳時扣除的是（）?！締芜x題】

A.住房租金

B.贍養(yǎng)老人

C.大病醫(yī)療

D.子女教育

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或者住房租金、繼續(xù)教育扣除可以預(yù)扣預(yù)繳。大病醫(yī)療扣除由納稅人只能在年度匯算清繳時辦理。選項 C 正確。

6、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

正確答案:D

答案解析:【答案】D【解析】選項A 錯誤，納稅人按季(非年)申報繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。選項 B 錯誤，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對污染物監(jiān)測管理，而稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，選項C錯誤，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日(非次日)。

7、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借款合同以借款金額為計稅依據(jù)

B.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)

C.運(yùn)輸合同以運(yùn)輸貨物的金額為計稅依據(jù)

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以手續(xù)費(fèi)金額為計稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:1.選項A正確，借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。2.選項 B 錯誤，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費(fèi)，不包括所保財產(chǎn)的金額。3.選項C錯誤,貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額( 即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。4.選項 D 錯誤，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。

8、居民個人取得的下列所得中，不屬于個人所得稅征收范圍的是（）。【單選題】

A.國債利息

B.拆遷補(bǔ)償款

C.托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.軍人復(fù)員費(fèi)

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項目的收入，不予征稅。注意下這里不征稅和免稅的區(qū)別，本題說的是不征稅項目，選項 C 正確

9、下列用地，由省級稅務(wù)局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的是（）?！締芜x題】

A.市政街道占用土地

B.省級政府自用土地

C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地

D.個人辦托兒所用地

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠1.個人所有的居住房屋及院落用地。2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。4.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 (選項 D 正確)

10、劉某 2022年 2月 15 日從4S 店購買小轎車輛，支付含增值稅價款 7.46 萬元。該型號轎車車船稅年稅額 840 元。劉某2022 年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）。【單選題】

A.735 元

B.840 元

C.770元

D.700 元

正確答案:C

答案解析:【解析】 根據(jù)規(guī)定，車船稅購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月按月計算，因此劉某 2022 年應(yīng)繳納的車船稅(2月-12月共計 11 個月)840/12×11=770 元。選項正確