2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6 000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )萬元?！締芜x題】

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

正確答案:D

答案解析:建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的,應按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應納稅額。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅=6 800×0.3‰=2.04(萬元)

2、新購置的車輛如果暫不使用,可以不向稅務機關(guān)申報繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新購置的車輛如果暫不使用,即尚未享受市政建設(shè)利益者,可以不向稅務機關(guān)申報繳納車稅使用稅。

3、下列各項中,屬于稅務機關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )?！径噙x題】

A.緩期征稅權(quán)

B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)

D.提起行政訴訟權(quán)

正確答案:A、C

答案解析:國務院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán),稅務機關(guān)沒有該權(quán)力;在稅務行政訴訟中,納稅人具有行政訴訟權(quán),稅務機關(guān)不享有起訴權(quán),只有應訴權(quán)。

4、下列各項中,應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標準的誤餐費

正確答案:A、D

答案解析:獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。

5、甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積10000平方米,其中幼兒園占地1 000平方米,廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積5 000平方米,實際使用面積各半;C面積3 000平方米,甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正確答案:C

答案解析:A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1 000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定,應以實際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

6、對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關(guān)可作出的處罰有( )?！径噙x題】

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2 000元以上1萬元以下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)當時的規(guī)定,對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

7、在海關(guān)對進出口貨物進行完稅價格審定時,如海關(guān)不接受申報價格,而認為有必要估定完稅價格時,可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:在海關(guān)對進出口貨物進行完稅價格審定時如海關(guān)不接受申報價格,按照相同或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時,為了獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格,可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時發(fā)生的下列行為,應視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的有( )?！径噙x題】

A.將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的

B.將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式出租的

C.將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的

D.將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的,租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn),出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的實現(xiàn)。

9、現(xiàn)行稅法規(guī)定,獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人,可以免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的,不是免征契稅。

10、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金,應計入貨物銷售額的具體時限有( )?！径噙x題】

A.無合同約定的,在一年之內(nèi)計入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時間內(nèi)計入

C.有合同約定的,合同逾期的時候計入,但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無合同約定的,無論是否返還及會計上如何核算,和收取的貨款一并計入

正確答案:A、C

答案解析:對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。