2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、居民個(gè)人李某2020年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。故該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元），選項(xiàng)C正確。

2、下列單位用中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.宗教寺廟經(jīng)營用地

B.城市廣場用地

C.農(nóng)產(chǎn)品加工場用地

D.廣告公司辦公地

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，宗教寺廟舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)營用地不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。選項(xiàng)D，廣告公司辦公地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、某納稅人2021年2月擅自改動(dòng)稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重，且限期仍不改正。下列對(duì)其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B，納稅人未按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

4、化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.將自產(chǎn)香水用于市場推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為海關(guān)審定進(jìn)口價(jià)格的當(dāng)天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采用預(yù)收方式銷售成套化妝品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。選項(xiàng)B，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

5、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（ ）?！締芜x題】

A.項(xiàng)目開工所屬納稅年度

B.項(xiàng)目竣工所屬納稅年度

C.項(xiàng)目盈利所屬納稅年度

D.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

6、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.遵循客觀、公正和合理原則

B.尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿

C.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)解

D.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項(xiàng)均正確。

7、對(duì)居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人辦理提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入

B.個(gè)人股東從被投資企業(yè)無償取得車輛所有權(quán)

C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個(gè)人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運(yùn)營的出租車駕駛員取得客貨營運(yùn)收入

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，個(gè)人辦理提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅；選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的為個(gè)人投資者或者家庭成員購買車輛，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)為個(gè)人投資者或者其家庭成員購買車輛，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，以單車承包方式運(yùn)營的出租車駕駛員取得客貨營運(yùn)收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅；出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員取得的收入，都應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

8、企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費(fèi)稅即可。選項(xiàng)A，汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，無須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，大型商用客車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，4S店屬于零售環(huán)節(jié)，無須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次。批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀首飾的消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收。

9、下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入

B.為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入所得

C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認(rèn)銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。選項(xiàng)B，為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。選項(xiàng)C，選項(xiàng)D，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

10、納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.安全保護(hù)服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)

D.對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人提供的安全保護(hù)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)征增值稅。選項(xiàng)B，車輛停放服務(wù)，按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)C，納稅人提供的武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅，而“安全保護(hù)服務(wù)”屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。