2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈(zèng)送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運(yùn)輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，銷售代銷貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項(xiàng)B，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位和個(gè)人視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項(xiàng)C，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)D，執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征收增值稅；經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

2、納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.安全保護(hù)服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)

D.對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人提供的安全保護(hù)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)征增值稅。選項(xiàng)B，車輛停放服務(wù)，按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)C，納稅人提供的武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅，而“安全保護(hù)服務(wù)”屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。

3、某納稅人2021年2月擅自改動(dòng)稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重，且限期仍不改正。下列對(duì)其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B，納稅人未按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

4、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，售卡企業(yè)銷售單用途卡，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5、某公司2021年5月處置使用過的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)100.5萬元。購入該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（ ）?！締芜x題】

A.0.49萬元

B.0.50萬元

C.1.95萬元

D.2.93萬元

正確答案:D

答案解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，也可以放棄減稅，按照簡易計(jì)稅辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票，題目中開具了增值稅專用發(fā)票，說明放棄了減稅政策。故該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬元），選項(xiàng)D正確。

6、化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.將自產(chǎn)香水用于市場(chǎng)推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為海關(guān)審定進(jìn)口價(jià)格的當(dāng)天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采用預(yù)收方式銷售成套化妝品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。選項(xiàng)B，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

7、下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.退休人員取得的再任職收入

B.個(gè)人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

C.個(gè)人從非任職受雇的商家取得隨機(jī)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包

D.個(gè)人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會(huì)中獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，退休人員取得的再任職收入按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，資產(chǎn)購買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)CD，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，以及在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中，向本單位以外的人員贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），個(gè)人應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

8、一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其金額進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行。該期限是（ ）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

9、企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費(fèi)稅即可。選項(xiàng)A，汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，無須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，大型商用客車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，4S店屬于零售環(huán)節(jié)，無須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次。批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀首飾的消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收。

10、從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項(xiàng)均正確。