2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》第八十四條規(guī)定，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )。【多選題】

A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))

B.主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得

C.年度利潤總額低于500萬元人民幣

D.按照來源國會(huì)計(jì)制度編報(bào)了年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合規(guī)定；選項(xiàng)D不在該項(xiàng)政策范圍內(nèi)。

2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，下列說法正確的有( )?！径噙x題】

A.分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除

B.分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除

C.直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅

D.已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅

正確答案:B、C、D

答案解析:《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

3、北京市某國有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額900萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得400萬元，A國規(guī)定的稅率為30%。B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是230萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬元），在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬元），按照實(shí)際繳納的220萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為220萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬元）。

4、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采取分期付款方式的，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是( )。【單選題】

A.合同簽訂時(shí)

B.第一批付款時(shí)

C.付完全款時(shí)

D.合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)

正確答案:D

答案解析:非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在（ ）行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款?！径噙x題】

A.未按相關(guān)辦法規(guī)定提出審批申請(qǐng)

B.雖已提出審批申請(qǐng)但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定的

C.未按相關(guān)辦法規(guī)定辦理備案報(bào)告的

D.未按相關(guān)辦法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在以下情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款：（1）未按本辦法規(guī)定提出審批申請(qǐng)；或者雖已提出審批申請(qǐng)但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定的；（2）未按本辦法規(guī)定辦理備案報(bào)告的；（3）未按本辦法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料的。