2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.翡翠手鐲

B.鉆石及鉆石飾品

C.鍍金首飾

D.18K金鑲嵌首飾

正確答案:B、D

答案解析:金銀首飾（含金、銀、金基、銀基合金的鍍嵌首飾，但不含包金、鍍金首飾）、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠銷售環(huán)節(jié)納稅。

2、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方(非個(gè)人)沒有按規(guī)定代收代繳稅款的,下列說法錯(cuò)誤的有()?！径噙x題】

A.受托方代委托方補(bǔ)繳稅款

B.委托方補(bǔ)繳稅款

C.委托方按受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格補(bǔ)繳稅款

D.委托方一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款

正確答案:A、C、D

答案解析:受托方未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)由委托方補(bǔ)稅,受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰;委托方收回后直接銷售的按銷售額(不含增值稅)補(bǔ)稅,尚未銷售或不能直接銷售的才按照組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。

4、甲廠將一批原材料委托乙廠加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，甲廠、乙廠為增值稅一般納稅人，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）?！締芜x題】

A.13.68萬元

B.14.13萬元

C.14.74萬元

D.15萬元

正確答案:B

答案解析:委托加工組價(jià)公式中的實(shí)際成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅；加工費(fèi)（含代墊輔料費(fèi)）也為不含增值稅的費(fèi)用。組成計(jì)稅價(jià)格=[10+（1+3）/（1+17%）]/（1-5%）=14.13（萬元）。

5、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元，進(jìn)口增值稅51萬元。本月企業(yè)領(lǐng)用進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。【單選題】

A.28.20　　　　

B.72

C.10.2

D.15

正確答案:A

答案解析:當(dāng)月應(yīng)扣除的消費(fèi)稅稅額=90×80％=72（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=[290+51.48÷（1+17％）]×30％-72=28.2（萬元）