2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)擁有的房產(chǎn)原值為100萬元,2013年全年該企業(yè)將其中的原值為20萬元的房產(chǎn)出租,年租金20萬元,已知當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅原值減除比例為30%,該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。【單選題】

A.0.84

B.0.4

C.12

D.3.07

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(100-20)×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.07(萬元)。

2、某客車制造廠將自產(chǎn)的一輛19座“三湘”牌CK6560型客車，用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為44300元，并按此金額向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為47000元。該廠對作價問題提不出正當理由。該車應(yīng)納的車輛購置稅稅額為（）?！締芜x題】

A.4600元

B.4700元

C.4860元

D.5400元

正確答案:B

答案解析:車輛購置稅稅額計算：應(yīng)納稅額＝47000×10%＝4700（元）

3、企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付費用，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以（   ）【單選題】

A.按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整

B.按照補繳稅款的方式實施特別納稅調(diào)整

C.按照協(xié)商確認的金額實施特別納稅調(diào)整

D.無須進行納稅調(diào)整

正確答案:A

答案解析:企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付費用，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整。

4、下列各項中，屬于車輛購置稅計稅依據(jù)的是（）?！締芜x題】

A.購買使用的，支付的不含增值稅價款

B.自產(chǎn)自用的，國家稅務(wù)總局定的最高計稅價格

C.受贈使用的，國家稅務(wù)總局定的最低計稅價格

D.進口自用的，進口消費稅的組成計稅價格

正確答案:D

答案解析:其他自用的，凡不能或不能準確提供車輛價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)，不是一定按最低計稅價格計稅。

5、對于發(fā)出代銷商品超過一定天數(shù)仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿（ ）的當天。【單選題】

A.30天

B.90天

C.180天

D.1年

正確答案:C

答案解析:對于發(fā)出代銷商品滿180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

6、某學校經(jīng)批準將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司,房產(chǎn)價值400萬元,該房產(chǎn)的土地使用權(quán)當年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為( )。【單選題】

A.應(yīng)由受讓公司繳納土地使用權(quán)的契稅

B.應(yīng)由學校繳納房屋轉(zhuǎn)讓的契稅

C.應(yīng)由學校和公司各負擔一半房屋轉(zhuǎn)讓的契稅

D.應(yīng)由學校補繳土地使用權(quán)的契稅,公司繳納房屋買賣的契稅

正確答案:D

答案解析:以無償劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,由轉(zhuǎn)讓者按補繳的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

7、納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的,可以處( )以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以( )的罰款。【單選題】

A.1000元,2000元以上10000元以下

B.1000元,1000元以上10000元以下

C.2000元,2000元以上10000元以下

D.5000元,2000元以上10000元以下

正確答案:C

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,對納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款。

8、下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是()?！締芜x題】

A.經(jīng)濟林

B.防風固沙林

C.用材林

D.存欄待售的牲畜

正確答案:A

答案解析:生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

9、下列各項中，不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納

B.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項A錯誤，因為委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納；選項C錯誤，因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

10、某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口實木地板應(yīng)退的消費稅為（）?！締芜x題】

A.1.25萬元

B.8.4萬元

C.9.7萬元

D.10.5萬元

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）。