2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某制藥生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明稅額240萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額350萬元，外銷貨物取得收入500萬美元（美元與人民幣的比價為1∶6.8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為（）萬元。【單選題】

A.44.50

B.442

C.136

D.-20.5

正確答案:A

答案解析:根據“免、抵、退”的計算方法，當期不得免征和抵扣稅額 ＝500×6.8×（17%-13%）＝136（萬元） 應納增值稅 ＝350×17%－（240－136）＝－44.50（萬元） 免抵退稅額＝500×6.8×13%＝442（萬元） 應退稅額為44.50萬元。

2、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照后,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起( )內,向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記?！締芜x題】

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

正確答案:C

答案解析:納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照后,應當向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記,其期限是自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內。

3、某典當行為增值稅一般納稅人, 2020年9月銷售死當物品,采用簡易計稅方法征收增值稅，開具的增值稅普通發(fā)票注明的價稅合計金額為100萬元，當月購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元。該典當行當月應繳納增值稅(  )萬元。【單選題】

A.2.76

B.2.91

C.5.26

D.12.99

正確答案:B

答案解析:典當行銷售死當物品暫按簡易計稅方法3%征收率計算繳納增值稅，不能抵扣進項稅額。應繳納的增值稅= 100÷( 1+3%)×3%=2.91(萬元)。

4、在我國境內無住所但居住累計滿183 天的年度連續(xù)不滿6年的外籍個人，其下列所得應在我國計算繳納個人所得稅的有( )。【多選題】

A.來源于中國境內的勞務報酬所得

B.出租其在境外的住房取得境外企業(yè)支付的租金所得

C.以現(xiàn)金形式取得的中國境內企業(yè)支付的伙食補貼和搬遷費所得

D.在中國境內工作期間取得的中國境內企業(yè)支付的工資所得

正確答案:A、C、D

答案解析:在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅，選項AD應該在我國計算繳納個人所得稅。將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得，屬于來源于境外的所得,選項B屬于境外所得境外支付的部分，不用在我國繳納個人所得稅。根據稅法中稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠政策，選項C是以“現(xiàn)金”形式取得，不符合免稅規(guī)定，所以選項C應在我國計算繳納個人所得稅。

5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年2月發(fā)現(xiàn)上月從農民手中收購的用于直接銷售的已抵扣過進項稅的一批大米發(fā)生損失。該批大米的賬面成本為15萬元，其中因自然災害使該批大米損失25%，其余是因管理不善造成的損失。甲企業(yè)需要轉出進項稅額（  ）萬元?！締芜x題】

A.1.48

B.1.11

C.1.35

D.1.01

正確答案:B

答案解析:甲企業(yè)需要轉出進項稅額=15× (1-25%) ÷ ( 1-9%) ×9%=1. 11(萬元)。

6、公民甲某2011年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納10%。另外，單位通過保險公司辦理其他補充養(yǎng)老保險，單位繳納1000元，且辦理到甲某個人保險賬戶。當月應納個稅()元?！締芜x題】

A.200

B.215

C.285

D.345

正確答案:D

答案解析:企業(yè)年金的企業(yè)繳費記入個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款。當月應納稅額=(4000+1000-2000)×15%-125+4000×5%×10%=345(元)

7、根據現(xiàn)行的個人所得稅政策,下列各項說法正確的有( )?！径噙x題】

A.對非居民納稅人來源于中國境內但支付地點在境外的所得,免征個人所得稅

B.超過政府規(guī)定標準繳納的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險的部分應計入職工當期工資、薪金收入,依法計征個人所得稅

C.企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅

D.個人取得應稅所得,沒有扣繳義務人的,應自行申報繳納個人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:對在我國境內居住不超過90天(協(xié)定183天)的非居民納稅人來源于中國境內但支付地點在境外且不由中國境內機構、場所負擔的所得,免征個人所得稅,A選項錯誤。

8、對納稅人銷售貨物而出租出借包裝物所收取的押金，增值稅正確的計稅方法是（ ）?！締芜x題】

A.凡是單獨記賬核算的，無論是否逾期一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律在收到押金當期并入銷售額計稅

C.無論會計如何核算，均應在收到押金當期并入銷售額計算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物的包裝物押金，一年以內單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

正確答案:D

答案解析:對除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品，收取的包裝物押金應在收到押金的當期計算繳納增值稅；其他貨物的包裝物押金單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取不再退還的包裝物押金以及收取1年以上的押金，應并入銷售額征稅。

9、消費稅的納稅義務人包括（ ）。【多選題】

A.個體經營者

B.外商投資企業(yè)

C.行政單位

D.軍事單位

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四個選項均屬于消費稅納稅義務人。

10、在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內、境外工資薪酬所得，下列說法正確的有（　?。！径噙x題】

A.境內所得境內企業(yè)支付的納稅

B.境內所得境外企業(yè)支付的部分不納稅

C.境內所得境外支付的部分也納稅

D.境外所得境內企業(yè)支付的部分納稅

正確答案:A、C

答案解析:居住滿90天或183天的非居民，境內所得均納稅，所以選項B說法錯誤；非居民的境外所得均不納稅，所以選項D說法錯誤。