2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除,故A、B均正確,D錯誤。選項C,企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配,不得所得稅前扣除,所以是正確的。

2、下列各項中,屬于營業(yè)稅應稅勞務的是( )?！締芜x題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務,應征營業(yè)稅。

3、下列個人應按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民

B.2010年取得年收入15萬元的中國公民

C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務取得收入的個體工商戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第1章第2條規(guī)定,凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務的納稅人,有下列情形之一的,應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報:(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得,沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。

4、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2010年該公司應繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應納房產(chǎn)稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

5、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)虛增當期計稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報通過現(xiàn)金形式取得的收入,少交營業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認收入,以減少正常納稅期的應納稅所得額

D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費,降低其所在國的應納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉?在不違反稅法規(guī)定的前提下,達到減輕或解除稅負的目的。逃稅,是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負的行為,包括隱匿收入、虛開或不開相關(guān)發(fā)票、虛增可扣除的成本費用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開的手段,或者進行虛假的納稅申報的手段,隱瞞真實情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務機關(guān)的行為。顯然,選項A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應予懲處。

6、下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算

B.非機動駁船船舶稅額的50%計算

C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

正確答案:B

答案解析:選項A,拖船按照發(fā)動機功率,每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。選項B,車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算選項C,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。

7、某物業(yè)管理公司負責商場的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元,其中:清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應交營業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.2.5萬元

B.2. 75萬元

C.3.5萬元

D.5萬元

正確答案:C

答案解析:應納營業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

8、某中學委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學校提供,價值50萬元,學校另支付加工費10萬元。下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.學校應以50萬元的計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元的計算依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工稅為計稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

正確答案:C

答案解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數(shù),按照加工承攬合同計稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供,服裝廠收取加工費,就應按加工費10萬元作為計稅依據(jù),按照加工承攬合同計算印花稅。

9、下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中,不征收營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入

D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A,境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅;選項D,境內(nèi)保險機構(gòu)為出口業(yè)務信用保險,不作為境內(nèi)提供保險,為非應稅勞務。需要注意的是,自2011年起,境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函,所以選項B按照現(xiàn)行政策應該不入選。

10、作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說,每期取得報社支付的收入300元,共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版,取得稿酬48 600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.小說連載每期取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

B.小說連載取得收入應合并為一次,取報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3 696元

C.3月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1 800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅

正確答案:B

答案解析:同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次,同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。故題干中小說連載取得收入應合并為一次,由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 696 (元)。