2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是（ ）?！締芜x題】

A.商業(yè)銀行提供貸款服務

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是按差額確定銷售額。轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。因此，選項C符合題意。

2、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有（ ）。【多選題】

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C）、核定稅額（選項D）、確定應稅所得率；（2）行政賠償（選項A）；（3）行政獎勵（選項B）；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。因此，選項ABCD符合題意。

3、下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。【多選題】

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。選項A，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。因此，選項BCD符合題意。

4、金融企業(yè)提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規(guī)定。選項A，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅；選項BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅；選項D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅；因此，選項ABC符合題意。

5、某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有（ ）?！径噙x題】

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內

B.投入人對投入該學校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內根據(jù)確定的標準用于分配

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入。符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項 C）；（2）從事公益性或者非營利性活動；（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利（選項 B）；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項 A）；（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。因此，選項ABC符合題意。

6、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法權及其劃分。選項A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項BD屬于中央和地方共享收入；選項C，中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；因此，選項C符合題意。

7、下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）?！締芜x題】

A. 養(yǎng)殖漁船

B.非機動駁船 

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內上下客貨的船舶 

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是船舶噸稅法。選項A，免征船舶噸稅；選項BC，非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款；選項D，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。因此，選項A符合題意。

8、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（ ）?！締芜x題】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是加計扣除優(yōu)惠。科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，選項B符合題意。

9、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.對稠油、高凝油減征30%征收

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從深水油氣田開采的原油減征40%

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是資源稅減稅、免稅項目。選項A，對稠油、高凝油減征40%；選項C，從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%選項D，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。因此，選項B符合題意。

10、1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ ）?！径噙x題】

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是稅法適用原則。稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項A）；（6）程序優(yōu)于實體原則。因此，選項ABD符合題意。