2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款；9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為（ ）。【單選題】

A.0

B.6.21萬元

C.12萬元

D.14.04萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。應該繳納消費稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬元）。 因此，選項B符合題意。

2、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）。【單選題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應由產(chǎn)權承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計稅依據(jù)是9000萬元。因此，選項D符合題意。

3、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應繳納的企業(yè)所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬元

B.13.6萬元

C.14.45萬元

D.15.3萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是居民企業(yè)應納稅額的計算。應納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。因此，選項C符合題意。

4、企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應當征收資源稅的有（ ）?！径噙x題】

A.人造石油

B.因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

C.深水油氣田開采的天然氣（水深超過300米）

D.以未稅原煤加工的洗選煤

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是資源稅法稅目、稅率。選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項B，因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；選項C，深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項D，以未稅原煤加工的洗選煤征收征收資源稅。因此，選項CD符合題意。

5、企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（ ）。【多選題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B. 被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎

D.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)重組的一般性稅務處理辦法。選項C，合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。因此，選項ABD符合題意。

6、某天然氣開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元。假設天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年10月銷售天然氣應繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是資源稅應納稅額的計算。應該繳納的資源稅=1350000×6%=81000（元）。因此，選項D符合題意。

7、電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同。下列關于甲公司計繳印花稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 與丙簽訂的保險合同按保險合同繳納印花稅 

B. 與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅

C. 與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅 

D. 與丁簽訂的購房合同按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是印花稅納稅義務人。選項B，電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。因此，選項ACD符合題意。

8、下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責任最終由納稅人承擔

C.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協(xié)定管理。選項A，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區(qū)；選項D，根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅。因此，選項B符合題意。

9、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）。【多選題】

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。

10、下列關于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A. 我國目前個人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制

B. 實行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負

C. 實行綜合征收制模式征收管理相對復雜，但有利于平衡納稅人稅負

D. 個人所得稅在組織財政收入、提高公民納稅意識，尤其在調(diào)節(jié)個人收入分配差距方面具有重要作用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅納稅義務人。個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點。因此，選項ABCD符合題意。