2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。因此，選項D符合題意。

2、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（ ）?！締芜x題】

A.征稅對象

B.納稅地點

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅義務(wù)人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。因此，選項A符合題意。

3、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（ ）。【多選題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關(guān)稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅的強制執(zhí)行?！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執(zhí)行的權(quán)利，強制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

4、企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項C，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。因此，選項ABD符合題意。

5、納稅人的下列財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋

B.汽車

C.活期存款單

D.定期存款單

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是納稅擔(dān)保和納稅抵押。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動產(chǎn)質(zhì)押。因此，選項A符合題意。

6、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款；9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（ ）。【單選題】

A.0

B.6.21萬元

C.12萬元

D.14.04萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。應(yīng)該繳納消費稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬元）。 因此，選項B符合題意。

7、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。

8、下列申請行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A. 對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

B. 對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C. 對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議

D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政復(fù)議。選項ABCD符合題意

9、甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅

B.海關(guān)代征的消費稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫

C.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是消費稅征收管理。海關(guān)代征的消費稅全部入中央庫。因此，選項ACD符合題意。

10、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）。【單選題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計稅依據(jù)是9000萬元。因此，選項D符合題意。