2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于契稅征管制度的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A,承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計(jì)征契稅;選項(xiàng)B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅;選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項(xiàng)D,以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè),免納契稅。

2、內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有( )?！径噙x題】

A.境外所得已納稅款的扣除規(guī)定

B.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

C.借款利息費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

D.工資費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、C

答案解析:B項(xiàng),對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別在于:中外合資高新技術(shù)企業(yè),從獲利年度起2年免征所得稅;而內(nèi)資的高新技術(shù)企業(yè)從投資年度起2年免征所得稅;D項(xiàng),對(duì)工資費(fèi)用外資企業(yè)所得稅法規(guī)定,報(bào)送有關(guān)資料準(zhǔn)予列支(即據(jù)實(shí)列支);內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定有計(jì)稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。

3、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí),應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的,應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除具體規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。

4、某機(jī)關(guān)2011年4月購(gòu)車(chē)一輛,隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有( )?！径噙x題】

A.控購(gòu)費(fèi)

B.增值稅稅款

C.零部件價(jià)款

D.車(chē)輛裝飾費(fèi)

正確答案:C、D

答案解析:購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi),是政府部門(mén)的行政性收費(fèi),不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍,不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅,故A不選;銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款,因此,計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí),應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格,故B也不選。

5、位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷(xiāo)售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬(wàn)元,繳納印花稅0.5萬(wàn)元,因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,公司提供了購(gòu)房發(fā)票,該辦公樓購(gòu)于2007年1月,購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元,繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí),可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )。【單選題】

A.639.6萬(wàn)元

B.640.1萬(wàn)元

C.760.1萬(wàn)元

D.763.7萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:銷(xiāo)售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬(wàn)元);因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止,每年加計(jì)5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬(wàn)元);對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)=18+0.5=18.5萬(wàn)元。故可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=21.6+18.5+720=760.1萬(wàn)元。

6、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅稅款8.5萬(wàn)元,打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城,收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )?！締芜x題】

A.4萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.9萬(wàn)元

D.14萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng),而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,同時(shí)對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10% =9(萬(wàn)元)。

7、下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )?！締芜x題】

A.修理機(jī)器

B.修繕?lè)课?/p>

C.修復(fù)古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù),應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

8、2010年3月,某企業(yè)將閑置資金100萬(wàn)元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu),后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn),導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有( )。【多選題】

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件

C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實(shí)不能收回的部分,確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù):(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

9、下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.出口貨物,按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅

B.進(jìn)口貨物,按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),將其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A,出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C,暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D,查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

10、下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的,為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷(xiāo)售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,具體規(guī)定為:(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。