2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某市一居民企業(yè)5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:城建稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝7000（元）

2、房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房支付的下列相關(guān)稅費(fèi),可列入加計(jì)20%扣除范圍的有( )。【多選題】

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.支付建筑人員的工資、福利費(fèi)

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按實(shí)施細(xì)則第七條(一)(二)項(xiàng)即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本,包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

3、海關(guān)以境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，不得使用的價(jià)格包括（ ）。【多選題】

A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格

B.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格

C.同樣進(jìn)口貨物境內(nèi)市場(chǎng)批價(jià)倒推進(jìn)口完稅價(jià)格

D.計(jì)算該貨物耗用的料、工、費(fèi)再加計(jì)同類貨物利潤

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB與進(jìn)口貨物完稅價(jià)格計(jì)算無關(guān)，選項(xiàng)CD屬于計(jì)算進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法。

4、甲金融公司（一般納稅人），2019年第三季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價(jià)為100000元(含增值稅價(jià)格，下同)，該債券是2018年9月購入的，買入價(jià)為80000元。該公司2019年第一季度轉(zhuǎn)讓金融商品虧損10000元，2018年第四季度轉(zhuǎn)讓金融商品虧損5000元。該公司2019年轉(zhuǎn)讓債券計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是（）元【單選題】

A.1132.08

B.283.02

C.5660.38

D.566.04

正確答案:D

答案解析:轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。轉(zhuǎn)讓債券的銷項(xiàng)稅額=（100000-80000-10000）÷(1+6%) ×6%=566.04(元)，選項(xiàng)D正確。

5、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.只要繳納增值稅就會(huì)繳納城建稅

B.同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人才能成為城建稅的納稅人

C.只要退還“三稅”就退還城建稅

D.城建稅的納稅人是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅或營業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人

正確答案:D

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅不繳城建稅；出口退還增值稅、消費(fèi)稅但不退還城建稅，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）回。并不是同時(shí)繳納“三稅”的單位和個(gè)人才能成為城建稅的納稅人。

6、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)體商店代銷鮮奶

B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)

C.商場(chǎng)將購買的商品發(fā)給職工作福利

D.飯店將購進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項(xiàng)BD屬于繳納營業(yè)稅的混合銷售；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且不必視同銷售繳納增值稅。

7、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）?！締芜x題】

A.納稅人為銷售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷售額計(jì)征增值稅

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，應(yīng)按照折扣前的銷售額征收增值稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額征收增值稅

D.采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A：包裝物租金在銷貨時(shí)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅；采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額征收增值稅。

8、2015年1月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為0.5萬元/只，關(guān)稅稅率為30%，完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口手表機(jī)芯生產(chǎn)手表共6000只，當(dāng)月銷售手表3500只，不含稅單價(jià)為1.25萬元。2015年1月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)（）萬元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）【單選題】

A.1232

B.975.75

C.500.75

D.955.75

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納增值稅=3500×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=80.75（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=3500×1.25×20%=875（萬元）應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)=80.75+875=955.75（萬元）

9、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%、成本利潤率為5%，下列表述正確的有()?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元

C.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571元

D.甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

正確答案:B、D

答案解析:本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元);甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115(元);應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450(元)。

10、個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

B.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得6000元工資

C.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金

D.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅?！咎崾尽孔?015年9月8日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月（含1個(gè)月）以內(nèi)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠既會(huì)考客觀題也會(huì)結(jié)合計(jì)算問答題出題，因此考生必須熟記。