2024年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )?！径噙x題】

A.測試編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向

C.確認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)

D.評價(jià)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由

正確答案:A、B、D

答案解析:無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以: (1)測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)A)。(2)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)。(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易,或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)D)。

2、下列有關(guān)注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)

B.注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

C.如果注冊會計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

D.在極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非所有“可能”的結(jié)果。

3、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，下列情形中，對總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（ ）?！締芜x題】

A.總體規(guī)模較大

B.預(yù)計(jì)總體錯報(bào)較高

C.總體變異性較大

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高

正確答案:C

答案解析:分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師評估特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確，應(yīng)當(dāng)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)只有三個(gè)：（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；（3）超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

5、注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以作為抽樣單元的有( )。【多選題】

A.一個(gè)賬戶余額

B.交易中的一個(gè)記錄

C.每個(gè)貨幣單位

D.一筆交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額(選項(xiàng)A)一筆交易(選項(xiàng)D)或交易中的一個(gè)記錄(選項(xiàng)B)，甚至是每個(gè)貨幣單元(選項(xiàng)C)。

6、下列各項(xiàng)中，通常不能應(yīng)對與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）?！締芜x題】

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.測試管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

正確答案:A

答案解析:在應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：（1）確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C正確）。（2）測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)（選項(xiàng)B正確）。（3）測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)D正確）。（4）作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

7、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.在評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮錯報(bào)是否發(fā)生

B.在評價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響

C.在評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師無需量化錯報(bào)發(fā)生的概率

D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計(jì)師可以評價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

正確答案:D

答案解析:控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報(bào)的可能性的大小，選項(xiàng)A正確。在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制的影響，選項(xiàng)B正確。評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師無需將錯報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)c正確。

8、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的充分性會影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性

正確答案:B

答案解析:審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)錯誤B錯誤。

9、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有( )。【多選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

B.審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人(選項(xiàng)D)、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)A)、審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)和審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)B)。

10、下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會計(jì)政策，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息

B.當(dāng)新的會計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯誤，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會計(jì)政策、為什么選用這些會計(jì)政策以及選用這些會計(jì)政策產(chǎn)生的影響。