2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品繳納消費稅的有（ ）。【多選題】

A.煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油

B.酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒

C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

正確答案:A、C

答案解析:自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。

2、下列關于消費稅稅目的政策，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.電動汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍

B.“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）

C.未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍

D.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍

正確答案:B、D

答案解析:電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實木地板”稅目的征收范圍。

3、下列關于消費稅的說法中，表述錯誤的有()?！径噙x題】

A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅（卷煙除外）

B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對外銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費稅

C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅

D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅

正確答案:B、C

答案解析:卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費稅；只有符合卷煙回購的兩個條件的，才不再征收消費稅。

4、下列各項中，不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納

B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關申報繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項A錯誤，因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納；選項C錯誤，因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

5、某汽車輪胎廠（增值稅一般納稅人）下設一非獨立核算門市部，2012年3月該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，不含稅出廠價格為100萬元。門市部將其銷售，取得含稅銷售款140.4萬元，另取得延期支付貨款利息2.34萬元。該企業(yè)當月應納消費稅為（ ）萬元。（汽車輪胎的消費稅稅率為3%）【單選題】

A.3

B.3.06

C.3.6

D.3.66

正確答案:D

答案解析:納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。延期付款利息屬于價外費用，應換算為不含稅銷售額計稅，因此該企業(yè)應納消費稅=（140.4+2.34）÷（1+17%）×3%=3.66（萬元）。