2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某商貿(mào)公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓,取得收入500萬元,辦公樓原價480萬元,已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估,該樓重置成本價為800萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.21

B.30

C.51

D.60

正確答案:A

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費作為扣除項目金額,土地增值額=500-800×50%-30=70(萬元),增值率=70÷(800×50%+30)=16.28%,增值額未超過扣除項目金額的50%,稅率為30%,應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

2、某鋁土礦2011年12月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅（）萬元?！締芜x題】

A.10.8

B.14

C.22

D.30

正確答案:D

答案解析:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應(yīng)繳納資源稅＝（50000＋20000÷20％）×2＝300000＝30（萬元）

3、下列關(guān)于計征土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所支付金額中地價款的說法,不正確的是( )?！締芜x題】

A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的,為按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實際支付的地價款

D.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的,為土地使用權(quán)的賬面價值

正確答案:D

答案解析:選項AD:以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的,地價款為納稅人所支付的土地出讓金;選項B:以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,地價款為按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金;選項C:以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,地價款為向原土地使用權(quán)人實際支付的地價款。

4、下列關(guān)于土地增值稅的說法,正確的有( )?！径噙x題】

A.土地增值稅的納稅人僅涉及內(nèi)資企業(yè)、單位和個人

B.某單位支付土地出讓金取得50年土地使用權(quán),該支出不繳納土地增值稅

C.對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用或轉(zhuǎn)讓的,均暫免征收土地增值稅

D.對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:土地增值稅的納稅人涉及符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人,A選項錯誤。土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)出讓,也不會由支付一方繳納,B選項正確。對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅,C選項錯誤。對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅;抵押期滿對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,屬于土地增值稅的征稅范圍,應(yīng)征收土地增值稅,D選項正確。

5、某單位轉(zhuǎn)讓一幢2000年建造的公寓樓,當(dāng)時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定,該樓的重置成本價為2000萬元,成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時,其評估價格為( )?！締芜x題】

A.500萬元

B.1200萬元

C.2000萬元

D.1500萬元

正確答案:B

答案解析:用評估的重置成本價與成新度折扣率計算評估價格。評估價格=2000×60%=1200(萬元)。