2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售不需用的材料取得不含稅收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費50萬元。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除管理費用（ ）萬元。【單選題】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（5000+400+60）×5‰=27.3（萬元）實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60%=50×60%=30（萬元），大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)整額=50-27.3=22.7（萬元）稅前可以扣除的管理費用=280-（50-27.3）=257.3（萬元）。

2、在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（）為成本?！締芜x題】

A.公允價值

B.公允價值和支付的相關(guān)稅費

C.購買價款

D.成本與市價孰低

正確答案:B

答案解析:按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

3、計算金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額的價差收入的因素包括（）?！径噙x題】

A.購進原價

B.購進原價加購進過程中的各項費用和稅金

C.賣出原價

D.賣出原價減賣出過程中支付的費用和稅金

正確答案:A、C

答案解析:金融商品轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額是賣出原價減除購進原價的差額，買入價不包括稅費，賣出價不扣除稅費。

4、以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是( )?！締芜x題】

A.出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.開采石灰?guī)r的合資企業(yè)

C.外購原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)

D.進口有色金屬礦原礦的進口公司

正確答案:B

答案解析:資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

5、某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅(        )萬元。（汽車輪胎消費稅稅率為3%）【單選題】

A.15

B.11.1

C.9.12

D.6.6

正確答案:C

答案解析:農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計算抵扣已納消費稅。應(yīng)納消費稅=500×3%-280×70%×3%=9.12（萬元）

6、企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出

B.支付給金融機構(gòu)用于在建工程的貸款利息支出

C.經(jīng)批準發(fā)行的企業(yè)債券利息支出

D.向銀行借款用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息支出

正確答案:C、D

答案解析:選項A:支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出按照不超過規(guī)定比例和規(guī)定利率的部分扣除；選項B:支付給金融機構(gòu)用于在建工程的貸款利息支出計入在建工程成本，分期扣除。

7、土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的,應(yīng)( )主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。【單選題】

A.分別向房地產(chǎn)所在地各方的

B.向事先選擇房地產(chǎn)坐落地某一方的

C.向房地產(chǎn)坐落地的上一級

D.先向機構(gòu)所在地人民政府繳納,再向房地產(chǎn)坐落地上一級

正確答案:A

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

8、有下列(　)情形的，稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)?！径噙x題】

A.拒不提供應(yīng)稅憑證

B.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿

C.未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證

D.采用按期匯總繳納方式的，未按規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人有下列情形的，稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)： (1)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；(2)拒不提供應(yīng)稅憑證，或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；(3)采用按期匯總繳納方法的，未按稅務(wù)局規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令期限報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

9、某個人獨資企業(yè)，2011年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費100000元、廣告費150000元、業(yè)務(wù)宣傳費80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅為()元?！締芜x題】

A.353000

B.320983.33

C.325750

D.337930

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費扣除限額=10000000×5‰=50000（元）<100000×60%=60000（元），稅前準予扣除50000元；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000（元），實際發(fā)生150000+80000=230000（元），稅前扣除準予扣除230000元。該個人獨資企業(yè)2011年所得額=(10000000-7600000-1500000+100000-50000+15 0000+80000-230000+24000-2000×8-3500×4)=944000（元）該個人獨資企業(yè)2011年應(yīng)繳納個人所得稅=(944000×35%-6750)×8／12+(944000×35%-14750)×4／12= 320983.33（元）

10、省級人大及其常委會根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要,有開征全國性稅種之外的地方性稅種的稅收立法權(quán),但必須()?！径噙x題】

A.不違背國家統(tǒng)一稅法

B.不影響中央的財政收入

C.不妨礙我國統(tǒng)一市場

D.不得將立法權(quán)層層下放

正確答案:A、B、C、D

答案解析:省級人大及其常委會根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要,有開征全國性稅種之外的地方性稅種的稅收立法權(quán),但要在不違背國家統(tǒng)一稅法、不影響中央的財政收入、不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下進行,且地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府,不能層層下放。