2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，銷售代銷貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項B，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位和個人視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項C，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)，航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項D，執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征收增值稅；經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

2、下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.退休人員取得的再任職收入

B.個人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項

C.個人從非任職受雇的商家取得隨機發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包

D.個人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會中獎獲得的獎品

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，退休人員取得的再任職收入按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；選項B，資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅；選項CD，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，以及在年會、座談會、慶典以及其他活動中，向本單位以外的人員贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），個人應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

3、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節(jié)嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項B，納稅人未按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

4、進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，海關(guān)確認該進口貨物完稅價格時應(yīng)優(yōu)先采用的方法是（ ）?！締芜x題】

A.倒扣價格估價法

B.計算價格估價法

C.類似貨物成交價格估價法

D.相同貨物成交價格估價法

正確答案:D

答案解析:選項D，進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定，所以優(yōu)先采用的是相同貨物成交價格估價法。

5、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時間是（ ）?！締芜x題】

A.項目開工所屬納稅年度

B.項目竣工所屬納稅年度

C.項目盈利所屬納稅年度

D.項目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項D，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

6、下列在會計上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.債務(wù)人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

B.債務(wù)人逾期1年未清償預計難以收回的應(yīng)收賬款損失

C.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

正確答案:A、C、D

答案解析:可以作為壞賬在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項D）。（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項A）。（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的（選項B）。（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模ㄟx項C）。（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。

7、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.免予履行納稅義務(wù)

B.待有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

C.待政府核發(fā)證書確認土地后再履行納稅義務(wù)

D.按納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

正確答案:D

答案解析:選項D，尚未組織測定，也尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。

8、下列單位用中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。【單選題】

A.宗教寺廟經(jīng)營用地

B.城市廣場用地

C.農(nóng)產(chǎn)品加工場用地

D.廣告公司辦公地

正確答案:B

答案解析:選項A，宗教寺廟舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)營用地不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。選項D，廣告公司辦公地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

9、個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國債利息收入

B.企業(yè)債券差價收入

C.儲蓄存款利息收入

D.買賣股票價差收入

正確答案:B

答案解析:選項ACD，對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票的差價收入，暫不征收個人所得稅。選項B，對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。

10、下列各項因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請人為締約對方居民個人

B.締約對方國家對有關(guān)所得征稅但實際稅率極低

C.申請人無義務(wù)且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民

D.申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動

正確答案:B

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：（1）申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實的情形（選項C）。（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經(jīng)營活動的，如果其他經(jīng)營活動不夠顯著，則不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動（選項D）。（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實際稅率極低（選項B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。