2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收基本法是稅法體系的主體和核心

B.個人所得稅法屬于稅收實體法

C.稅收征收管理法屬于稅收普通法

D.國際稅法就是外國各個國家制定的稅法

正確答案:D

答案解析:外國制定的稅法屬于外國稅法，國際稅法是調(diào)整不同國家之間稅法關(guān)系的國際稅收條約或協(xié)定。

2、納稅人下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，可以分期確認(rèn)收入并據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）?！径噙x題】

A.出租財產(chǎn)，租賃期限跨年度且提前一次性收取的租金收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品

C.從事建筑安裝工程，持續(xù)時間超過12個月的

D.受托加工、制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的

正確答案:A、C、D

答案解析:以支付手續(xù)費方式委托代銷的，在取得代銷清單時一次性確認(rèn)收入實現(xiàn)。

3、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的有()。【多選題】

A.稅法的構(gòu)成要素既包括實體性的內(nèi)容，也包括程序性的內(nèi)容

B.稅法的構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的

C.征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅都屬于稅法的構(gòu)成要素

D.稅法構(gòu)成要素中，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的納稅地點、生效時間等

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時間等。納稅地點是單獨的稅法構(gòu)成要素的一項，不體現(xiàn)在附則中。

4、稅法基本原則的核心是（）?！締芜x題】

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

正確答案:A

答案解析:稅收法定原則是稅法基本原則的核心，選項A正確。

5、下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是()。【單選題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費稅

C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:選項B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天;選項D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,不得在企業(yè)所得稅稅前作為保險費扣除的是( )。【單選題】

A.企業(yè)參加運輸保險支付的保險費

B.按規(guī)定上繳勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費

C.為員工個人支付的商業(yè)保險費

D.按國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍,為全體雇員繳納的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費

正確答案:C

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”準(zhǔn)予除;按國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的比例和范圍為全體雇員支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或職工個人支付的商業(yè)保險費,不得稅前扣除。

7、下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（?。??！締芜x題】

A.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批

B.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批

C.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

D.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

正確答案:B

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月；同一筆稅款不得滾動審批；批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。只有B選項說法符合規(guī)定。

8、下列納稅人需辦理增值稅一般納稅人資格登記的是（ ）。【單選題】

A.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位

B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.生產(chǎn)銷售免稅產(chǎn)品且年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額為40萬元，沒有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商戶

正確答案:C

答案解析:選項C： 一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”包括免稅銷售額，企業(yè)應(yīng)辦理增值稅一般納稅人資格登記，但是銷售免稅產(chǎn)品時，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元（含進口運費、保險費0.5萬元）的無代價抵償物，進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.18.00

B.20.00

C.22.00

D.22.10

正確答案:B

答案解析:進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，由進口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的貨物，可以免稅。該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=（95+5）×20%=20（萬元）。

10、下列不同用途的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納消費稅的有()?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資的

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利的

C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后銷售的

D.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)以不高于受托方計稅價格直接銷售的

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費稅的情形;C選項,對新生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品在出廠環(huán)節(jié)計算繳納消費稅;D選項,委托加工收回的已稅消費品以不高于受托方計稅價格直接銷售時不再繳納消費稅。