2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、清算土地增值稅時(shí),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )?！締芜x題】

A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)于建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共設(shè)施,其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。選項(xiàng)D為正確答案。

2、下列各項(xiàng)中,屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有( )。【多選題】

A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

B.居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

C.居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因”。國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因包括:居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊;居民(公民)管轄權(quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊;地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。所以選項(xiàng)ACD為正確答案。

3、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中,符合稅法規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C.到車(chē)站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定”。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn),所以選項(xiàng)A不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不能查詢涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款賬戶,所以選項(xiàng)D不正確。

4、居民甲2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房,同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下:一套出售給居民乙,成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為( )?！締芜x題】

A.4萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.7.2萬(wàn)元

D.9.2萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的計(jì)算”。契稅以受讓方為納稅人,居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅,因此甲應(yīng)繳納的契稅=100×4% =4 (萬(wàn)元)

5、某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50 000平方米,鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120 000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.14 000元

B.49000元

C.56000元

D.140 000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,所以應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200 000-10 000-120 000)×0.7 =49 000 (元)

6、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征,隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城建稅的內(nèi)容”。選項(xiàng)BCD為正確答案,外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人,因此選項(xiàng)A不正確。

7、下列各項(xiàng)咨詢形式中,屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有( )?！径噙x題】

A.口頭咨詢

B.書(shū)面咨詢

C.網(wǎng)絡(luò)咨詢

D.常年稅務(wù)顧問(wèn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)咨詢的形式”。稅務(wù)咨詢的形式一般包括:口頭咨詢、書(shū)面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問(wèn)。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

8、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí),實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn),依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )?！締芜x題】

A.5.10萬(wàn)元

B.5.63萬(wàn)元

C.5.81萬(wàn)元

D.6.38萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)計(jì)算”。該小型零售企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(萬(wàn)元)

9、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )?！径噙x題】

A.用購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物”。用購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計(jì)征增值稅,因此選項(xiàng)A不正確。

10、下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收法律級(jí)次”。選項(xiàng)A城建稅屬于稅收行政法規(guī),而不是稅收規(guī)章;選項(xiàng)D增值稅條例屬于授權(quán)法,由國(guó)務(wù)院制定的,而不是全國(guó)人大常委會(huì)制定。選項(xiàng)BC為正確答案。