2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )?！締芜x題】

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天

D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:單位無償贈送不動產(chǎn)與銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間不同,前者為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天;后者在預(yù)收款方式下,為收到預(yù)收款當(dāng)天。

2、納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅單位無償使用免稅單位土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,免稅單位無償使用納稅單位土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計算。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

4、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起訴訟。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人對因征稅及滯納金問題引起的爭議,必須先經(jīng)復(fù)議,未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴。

5、外商投資的股份制企業(yè)向社會募集股份,依照有關(guān)規(guī)定對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估,其價值變動部分,在申報繳納企業(yè)所得稅時,不計入企業(yè)損益。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外商投資的股份企業(yè)向社會募集股份中,有關(guān)資產(chǎn)重估發(fā)生的價值變動部分,不計入企業(yè)損益,也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整。凡調(diào)整賬面價值的,應(yīng)進(jìn)行年度納稅調(diào)整。

6、對開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品,一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品,凡未適用規(guī)定單位稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品項(xiàng)目征收資源稅。

7、下列各項(xiàng)中,屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有( )。【多選題】

A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的,其代理人或購買者

C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人

D.分保險業(yè)務(wù)的初保人

正確答案:B、C、D

答案解析:發(fā)生在中國境外的應(yīng)稅勞務(wù)不屬于營業(yè)稅征收范圍,因而國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)不必扣繳營業(yè)稅,故A項(xiàng)錯誤。

8、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部,計價60萬元。門市部將其零銷,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )?！締芜x題】

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

正確答案:C

答案解析:輪胎廠通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費(fèi)稅,由于門市部零售價是含增值稅的價格,需要先換算再計稅,應(yīng)納稅額=77.22÷(1.17%)×10%=6.6(萬元)。

9、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)( )?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

C.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)有六項(xiàng),其中場地檢查權(quán)的“場地”指納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地點(diǎn),不包括納稅人生活場所,故不能選B。

10、對租賃雙方未商定納稅事宜的,由車船擁有人繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:車船發(fā)生租賃關(guān)系,擁有人與使用人不一致時,且租賃雙方未商定納稅人的,由使用人納稅。