2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某高新技術企業(yè)，2018年度取得境內(nèi)應納稅所得額2000萬元，境外應納稅所得額折合人民幣500萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬元。該企業(yè)匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！締芜x題】

A.375

B.355

C.325

D.305

正確答案:D

答案解析:境外已繳納所得稅的抵免限額=500×15%=75（萬元）匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=2000×15%+75-70=305（萬元）。

2、依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定,下列說法中正確的是( )?！締芜x題】

A.車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率

B.車輛購置稅的納稅地點一律為納稅人所在地

C.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的銷售環(huán)節(jié)

D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

正確答案:A

答案解析:選項B:納稅人購置應稅車輛,應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛,應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。選項CD:車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

3、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定,可以按下列銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是()?！締芜x題】

A.以舊換新方式銷售電冰箱,扣除舊貨價值后的銷售凈額

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物,在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售,扣除折扣額后的銷售凈額

C.以物易物銷售貨物的,減除換入貨物價值后的銷售凈額

D.還本銷售方式銷售貨物的,減除還本支出后的銷售凈額

正確答案:B

答案解析:納稅人采取折扣方式銷售貨物,在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售,可以按扣除折扣后的銷售額計算增值稅。以舊換新銷售電冰箱按新貨同期銷售額計算增值稅。以物易物銷售方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅,不能扣除換入貨物價值和還本支出。

4、某企業(yè)向其他企業(yè)購置一幢使用過的辦公樓，于2011年1月交付使用，2011年3月辦理完權(quán)屬變更手續(xù)領取房產(chǎn)證。會計固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)原值2000萬元，在無形資產(chǎn)賬面記載了購買該幢樓支付的土地使用權(quán)金額800萬元，當?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比例30%，則該企業(yè)2011年應納房產(chǎn)稅（ ）?！締芜x題】

A.16.80萬元

B.17.64萬元

C.19.60萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題有兩個考點：一是對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價的，也就是包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等；二是房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間，納稅人購置存量房的，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2011年應納房產(chǎn)稅=（2000+800）×（1- 30%）×1.2%×9÷12 =17.64（萬元）。

5、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，下列說法中正確的有（）【多選題】

A.納稅人購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)專用于上述項目的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

B.發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，該進項稅額準予全部抵扣

C.納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)專用于上述項目的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)兼用于上述項目的，該進項稅額準予全部抵扣

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額，選項C錯誤。

6、下列關于我國稅務機構(gòu)設置的說法不正確的有()。【多選題】

A.省級地方稅務局局長由國家稅務總局任命

B.我國現(xiàn)行稅務機構(gòu)設置中，省級以下稅務機構(gòu)分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)

C.省級國家稅務局局長由國家稅務總局任命，副局長由地方政府征求國家稅務總局意見之后任免

D.省級地方稅務局的局長由地方政府直接任命，不受國家稅務總局影響

正確答案:A、C、D

答案解析:選項A、D，省級地方稅務局局長由地方政府征求國家稅務總局意見之后任免；選項C，省級國家稅務局局長、副局長均由國家稅務總局任命。

7、根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務按“娛樂業(yè)”征稅

B.金融經(jīng)紀業(yè)務按照“服務業(yè)”征稅

C.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅

D.代辦電信工程按“建筑業(yè)”征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務按“服務業(yè)——旅游業(yè)”征稅；金融經(jīng)紀業(yè)務按照“金融保險業(yè)”征稅；交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按“服務業(yè)”征稅，故ABC錯誤。

8、根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定，用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，準予按生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅。下列說法符合這一規(guī)定的有（?。！径噙x題】

A.以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表

B.以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

C.外購已稅卷煙貼商標、包裝生產(chǎn)出售的卷煙

D.以外購的已稅高爾夫球桿生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:B、D

答案解析:以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費稅；用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，扣除外購已稅消費品已納消費稅，規(guī)定中不包括高檔手表。

9、下列項目中，允許在應納稅所得額中據(jù)實扣除的有（ ）。【多選題】

A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓費

B.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息

C.獨立企業(yè)之間支付的管理費

D.企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用

正確答案:A、D

答案解析:建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息屬于資本化的借款費用，不得計入當期財務費用扣除；獨立企業(yè)之間支付的管理費，屬于不得稅前扣除項目。自2011年7月1日起，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

10、稅款征收方式中的查驗征收方式一般適用于( )。 【單選題】

A.賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位

B.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位

C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

D.小額、零散稅源的征收

正確答案:B

答案解析:選項A：適用于查定征收方式;選項C：適用于定期定額征收方式;選項D：適用于委托代征方式。