2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（ ）?！径噙x題】

A.人造石油

B.因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

C.深水油氣田開(kāi)采的天然氣（水深超過(guò)300米）

D.以未稅原煤加工的洗選煤

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資源稅法稅目、稅率。選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項(xiàng)B，因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；選項(xiàng)C，深水油氣田開(kāi)采的天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)D，以未稅原煤加工的洗選煤征收征收資源稅。因此，選項(xiàng)CD符合題意。

2、甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買(mǎi)該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶(hù)手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（ ）。【多選題】

A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

C.丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格（本題為30000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格（本題為24000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

3、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬(wàn)元

B.13.6萬(wàn)元

C.14.45萬(wàn)元

D.15.3萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

4、某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）?！締芜x題】

A.53.76萬(wàn)元

B.56萬(wàn)元

C.59.14萬(wàn)元

D.61.60萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。只有單獨(dú)建造的地下建筑，才按照房產(chǎn)原值的一定比例計(jì)算應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額＝8000×（1－30%）×1.2%×10÷12＝56（萬(wàn)元）。

5、某作家的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)從2019年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開(kāi)始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

C.應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

D.應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅范圍。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。因此，選項(xiàng)D符合題意。

6、下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（ ）。【多選題】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外調(diào)法

D. 現(xiàn)場(chǎng)檢查法

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查的方法包括：全面法、抽查法、順查法、逆差法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤(pán)存法、交叉稽核法。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

7、甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.2000萬(wàn)元

B.5000萬(wàn)元

C.6000萬(wàn)元

D.9000萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計(jì)稅依據(jù)是9000萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)D符合題意。

8、電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購(gòu)銷(xiāo)電合同1份，與保險(xiǎn)公司丙簽訂了保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶(hù)簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司丁簽訂了1份購(gòu)房合同。下列關(guān)于甲公司計(jì)繳印花稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 與丙簽訂的保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)合同繳納印花稅 

B. 與用戶(hù)簽訂的供電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅

C. 與乙簽訂的購(gòu)銷(xiāo)電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅 

D. 與丁簽訂的購(gòu)房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅納稅義務(wù)人。選項(xiàng)B，電網(wǎng)和用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

9、下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

B. 對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

C. 對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。選項(xiàng)ABCD符合題意

10、下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A. 我國(guó)目前個(gè)人所得稅已初步建立分類(lèi)與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制

B. 實(shí)行分類(lèi)征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù)

C. 實(shí)行綜合征收制模式征收管理相對(duì)復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù)

D. 個(gè)人所得稅在組織財(cái)政收入、提高公民納稅意識(shí)，尤其在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距方面具有重要作用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的征收模式有三種：分類(lèi)征收制、綜合征收制與混合征收制。分類(lèi)征收制，就是將納稅人不同來(lái)源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對(duì)納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅；混合征收制，是對(duì)納稅人不同來(lái)源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項(xiàng)所得進(jìn)行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點(diǎn)。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。