2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀(guān)）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、酒類(lèi)企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí),可以采用的方法有( )?！径噙x題】

A.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)

B.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

C.按照企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格

D.按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅計(jì)稅收入額的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)C關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價(jià)格是不公允的,不能以該價(jià)格為依據(jù)作為消費(fèi)稅計(jì)稅收入額。

2、對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同,凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”和”購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅貼花;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”,委托方提供原材料的加工承攬合同,原材料不繳納印花稅。

3、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列表述正確的是( )?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的,不得扣除

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的,不得扣除

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋,可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋值的10%

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的清算”,選項(xiàng)A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除的表述正確;選項(xiàng)B、C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn),并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選項(xiàng)D房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本,沒(méi)有金額的限制。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口,均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅的有關(guān)規(guī)定”,外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退管理辦法計(jì)算應(yīng)退稅額。

5、下列各項(xiàng)中,按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有( )?！径噙x題】

A.大修理停用的機(jī)器設(shè)備

B.按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)B按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)、選項(xiàng)D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)不用計(jì)提折舊。

6、股份公司取得的申購(gòu)新股中簽投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息,一律并人公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大,可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤(rùn)總額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”,股份公司取得的申購(gòu)新股中簽投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息,作為股票溢價(jià)收入,不征收所得稅。

7、下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.購(gòu)置存量房,自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.購(gòu)置新建商品房,自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定”,選項(xiàng)A將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D購(gòu)置新建商品房,應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

8、出口貨物的完稅價(jià)格,是由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),但不包括出口關(guān)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“完稅價(jià)格”。出口貨物的完稅價(jià)格,不包括出口關(guān)稅。

9、由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位,如有經(jīng)營(yíng)收入,其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”,由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位,如有經(jīng)營(yíng)收入,其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。

10、某小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年12月生產(chǎn)并銷(xiāo)售小轎車(chē)300輛,每輛含稅銷(xiāo)售價(jià)格17.55萬(wàn)元,適用消費(fèi)稅稅率9%,經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車(chē)已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )?！締芜x題】

A.243萬(wàn)元

B.283.5萬(wàn)元

C.364.5萬(wàn)元

D.405萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的計(jì)算”,本題應(yīng)注意小轎車(chē)達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn),可以獲得30%的稅收優(yōu)惠。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬(wàn)元)