2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列稅務(wù)行政復(fù)議受理案件中，必須經(jīng)復(fù)議程序的是（　）?！締芜x題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰引起爭(zhēng)議的案件

B.因不予代開發(fā)票引起爭(zhēng)議的案件

C.因停止出口退稅權(quán)引起爭(zhēng)議的案件

D.因不予審批減免稅或者出口退稅引起爭(zhēng)議的案件

正確答案:D

答案解析:對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服，以及不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款引起爭(zhēng)議，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟；選項(xiàng)A、B、C中的爭(zhēng)議，當(dāng)事人可以選擇行政復(fù)議或訴訟程序。

2、某運(yùn)輸公司與甲公司2019年3月簽訂了一份運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬元；以價(jià)值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，到期后，該運(yùn)輸公司由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還貸款，按合同規(guī)定將抵押的倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，并用現(xiàn)金20萬元償還貸款。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅( )元?！締芜x題】

A.265

B.575

C.580

D.565

正確答案:D

答案解析:在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0. 5‰+800000×0. 05‰+600000×0. 5‰ =565 (元）。

3、某公司于2006年1月購入位于市區(qū)的辦公用房,購房發(fā)票上金額為80萬元。2011年1月轉(zhuǎn)讓,取得售房款200萬元,不能提供評(píng)估價(jià)格。能夠提供購房發(fā)票和契稅完稅憑證,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)納土地增值稅額的增值額是()。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)【單選題】

A.162.2萬元

B.169萬元

C.90.2萬元

D.173.4萬元

正確答案:C

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年,未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,可以視同為一年。對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)?？鄢?xiàng)目=80×(1+5%×5)+(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)+80×4%(購房時(shí)的契稅)=109.8(萬元)增值額=200-109.8=90.2(萬元)

4、下列關(guān)于稅法與其他法律之間的關(guān)系，表述正確的有()?！径噙x題】

A.稅法是國(guó)家法律的組成部分，要依據(jù)《憲法》的原則制定

B.稅法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償

C.行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)

D.稅法具有行政法的一般特性

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采取命令和服從的方法。

5、下列納稅人需辦理增值稅一般納稅人資格登記的是（ ）?！締芜x題】

A.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位

B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.生產(chǎn)銷售免稅產(chǎn)品且年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額為40萬元，沒有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C： 一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”包括免稅銷售額，企業(yè)應(yīng)辦理增值稅一般納稅人資格登記，但是銷售免稅產(chǎn)品時(shí)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一律不得重復(fù)扣除

B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除

C.企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)

D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除

正確答案:D

答案解析:除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除，如三新費(fèi)用可以加計(jì)扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計(jì)扣除；企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除；限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

7、以下符合進(jìn)口貨物稅率適用規(guī)則的是（   ）。【多選題】

A.最惠國(guó)稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或暫定稅率

B.當(dāng)最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無規(guī)定的，兩者從低適用

C.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

D.實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A:暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率。

8、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2012年3月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物，收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2012年3月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

正確答案:A

答案解析:逾期未退還包裝物的押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。當(dāng)月計(jì)稅銷售額=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11（萬元）。

9、2019年3月某單位經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地15000平方米，其中800平方米用于建造幼兒園、2000平方米用于建造醫(yī)院，其余用于建造購物中心。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該單位應(yīng)繳納耕地占用稅（）元?！締芜x題】

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

正確答案:A

答案解析:本題將耕地占用稅的稅收優(yōu)惠與稅額計(jì)算結(jié)合在一起進(jìn)行考核。學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=（15000-2000-800）×20=244000（元）。

10、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括（    ）【單選題】

A.稅款

B.滯納金

C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

D.實(shí)現(xiàn)罰款的費(fèi)用

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。