2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列人員中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其編制的工作底稿歸入審計(jì)工作底稿的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計(jì)師利用的外部專家

B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

C.來自其他會計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊會計(jì)師

D.為注冊會計(jì)師提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員

正確答案:B、D

答案解析:除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，選項(xiàng)A錯誤；在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿，但其審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于組成部分注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)C錯誤。

2、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果直接有助于確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

正確答案:D

答案解析:財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，并可能導(dǎo)致認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報(bào)的可能性增大，選項(xiàng)AB不當(dāng)選。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條，選項(xiàng)C不當(dāng)選。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，選項(xiàng)D錯誤。

3、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。【多選題】

A.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

B.重大錯報(bào)發(fā)生的可能性

C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

D.風(fēng)險(xiǎn)的重要性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均為注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素。

4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限相同

B.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都可以對發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰意見

C.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的依據(jù)都是《中華人民共和國審計(jì)法》

D.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面

正確答案:D

答案解析:注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同發(fā)揮作用，是國家維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段，兩者都是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面（選項(xiàng)D正確）。政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)C錯誤。政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力，各有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料；而注冊會計(jì)師審計(jì)受市場行為的局限，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力，選項(xiàng)A錯誤。審計(jì)機(jī)關(guān)對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為可在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒有行政強(qiáng)制力，選項(xiàng)B錯誤。

5、在作出是否有必要實(shí)施函證的決策時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊會計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

D.函證程序針對的認(rèn)定

正確答案:B、C、D

答案解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：（1）評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）函證程序針對的認(rèn)定；（3）實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序，選項(xiàng)BCD正確。被審計(jì)單位管理層是否愿意協(xié)助注冊會計(jì)師實(shí)施函證程序不屬于注冊會計(jì)師決定是否實(shí)施函證的考慮因素，當(dāng)管理層要求不實(shí)施函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，若理由不合理，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)A錯誤。

6、下列有關(guān)注冊會計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷

B.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額的差異不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

C.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果通常不能提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)流程有效性的信息

D.在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:注冊會計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果目的在于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷，選項(xiàng)A不當(dāng)選。任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響，故會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額的差異并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)，選項(xiàng)B不當(dāng)選。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，以及復(fù)核時(shí)獲取的信息是否與識別和評估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。選項(xiàng)C，復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果可以提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)流程有效性的信息，如注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似的會計(jì)估計(jì)的復(fù)核表明管理層本期的會計(jì)估計(jì)流程可能是有效的，選項(xiàng)C當(dāng)選。

7、下列有關(guān)明顯微小錯報(bào)的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.明顯微小錯報(bào)的匯總數(shù)不會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.明顯微小錯報(bào)的金額的數(shù)量級小于不重大錯報(bào)的金額的數(shù)量級

C.如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報(bào)是明顯微小的

D.注冊會計(jì)師不需要累積明顯微小的錯報(bào)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計(jì)師可能將低于某一金額的錯報(bào)界定為明顯微小的錯報(bào)，對這類錯報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?jì)師認(rèn)為這些錯報(bào)的匯總數(shù)明顯不會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)AD正確。明顯微小錯報(bào)的金額的數(shù)量級，與按照準(zhǔn)則確定的重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的（明顯微小錯報(bào)的數(shù)量級更小，或其性質(zhì)完全不同），選項(xiàng)B正確。這些明顯微小的錯報(bào)，無論單獨(dú)或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報(bào)是明顯微小的，選項(xiàng)C正確。

8、下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)估計(jì)存在錯報(bào)的有（ ）?！径噙x題】

A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)存在差異

B.如注冊會計(jì)師運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，管理層的點(diǎn)估計(jì)不在區(qū)間估計(jì)的區(qū)間內(nèi)

C.會計(jì)估計(jì)存在管理層偏向的跡象

D.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間存在重大差異

正確答案:A、B

答案解析:當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯報(bào)，選項(xiàng)A當(dāng)選。當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，在這種情況下，錯報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異，選項(xiàng)B當(dāng)選。注冊會計(jì)師可能認(rèn)為會計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象，但并非一定構(gòu)成錯報(bào)，選項(xiàng)C不當(dāng)選。會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果與實(shí)際結(jié)果存在很大差異并非必然表明存在錯報(bào)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。

9、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時(shí)，通常無須考慮的是（ ）?！締芜x題】

A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

D.被審計(jì)單位的融資方式

正確答案:A

答案解析:在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（選項(xiàng)B不當(dāng)選）；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（選項(xiàng)CD不當(dāng)選）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。選項(xiàng)A屬于確定實(shí)際執(zhí)行重要性時(shí)的考慮因素，故當(dāng)選。

10、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非認(rèn)為該事項(xiàng)不重要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注該事項(xiàng)

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)識別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)對管理層聲明可靠性的影響

正確答案:A

答案解析:當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)。即使該事項(xiàng)（如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做，選項(xiàng)A當(dāng)選。選項(xiàng)BCD闡述了注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，均為正確表述。